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V1305-23 16. Mai 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40 %-Abzugs bei Rentenplänen auch bei Auszahlung vor Ablauf der gesetzlichen Frist möglich

Ein Rentner erkundigt sich, ob er bei der Kapitalauszahlung seiner Rentenpläne in den Jahren 2023, 2024 und 2025 den 40 %-Abzug anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass die Frist für die Anwendung dieser Übergangsregelung davon abhängt, wann der Renteneintritt als Eintritt des Versicherungsfalls eingetreten ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 % in den Steuerjahren 2023, 2024 und 2025.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % kann auf den Teil der Leistung angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Auszahlung in Form eines Kapitalbetrags und innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung des Einkommensteuergesetzes (LIRPF) erfolgt. Bei Ereignissen ab 2007 ist die Frist für den Bezug der Leistungen und die Anwendung des Abzugs das Jahr des Eintritts des Ereignisses oder die zwei darauffolgenden Jahre. In diesem Fall endet die Frist, da der Ruhestand im Jahr 2021 eintrat, am 31. Dezember 2023.

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