Doctrine par thème · Observatoire DGT

Cotisations antérieures à 2007 : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 30 rescrits · 2016–2025

Doctrine en vigueur

Les prestations des plans de pensiones sont des revenus du travail. La réduction de 40 % pour les cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006 nécessite un versement sous forme de capital et dans les délais prévus par la douzième disposition transitoire de la LIRPF (Loi de l'impôt sur le revenu des personnes physiques). Pour les sinistres survenus en 2025, le délai pour appliquer ce régime transitoire finalise le 31 décembre 2027.

La position de la DGT reste constante dans l'application de la réduction de 40 % pour les cotisations antérieures à 2007. La doctrine s'est concentrée sur la précision du moment de la survenance du sinistre et le calcul des délais pour le versement sous forme de capital. Aucun changement de fond n'est observé dans le critère, mais plutôt une application répétée de la réglementation transitoire.

Points de bascule

  1. V0729-17

    Précise que si un sinistre et une situation exceptionnelle de liquidité coïncident, la prestation est fiscalement considérée comme perçue au titre du sinistre.

  2. V1949-20

    Établit les délais spécifiques selon l'année du sinistre, indiquant que pour les sinistres en 2010 ou antérieurs, le délai se terminait le 31 décembre 2018.

Analyse fondée sur 29 des 30 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2648-24 26 déc. 2024

Limitation de la réduction de 40 % à un seul retrait par événement de retraite

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2187-21 30 juil. 2021

La réduction de 40 % pour retraite dans les plans de pension : une application unique

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%plan de pensionescontingencia de jubilaciónrendimientos del trabajorescate en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2170-21 30 juil. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les rachats de plans de pensiones effectués en 2020 si l'événement est survenu en 2017

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
reducción del 40%contingencia de jubilaciónrescate de planes de pensionesrégimen transitorioaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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