Zum Inhalt springen
Zurück zum Index
V0253-24 29. Februar 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2007 über mehrere Jahre bei verschiedenen Rentenplänen möglich

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob der Abzug nach den Übergangsregelungen bei der Übertragung von Anwartschaften von einem Rentenplan auf neue Pläne über mehrere Jahre hinweg angewendet werden kann. Die DGT stellt unter Verweis auf die Rechtsprechung des TEAC fest, dass der Abzug auf Kapitalleistungen aus verschiedenen Plänen innerhalb der gesetzlichen Fristen angewendet werden kann. Sie warnt jedoch vor dem Risiko einer Scheinhandlung, falls die Übertragung ausschließlich der Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs über mehrere Steuerjahre hinweg, wenn der Teilnehmer oder Begünstigte einen Teil der unverfallbaren oder wirtschaftlichen Anwartschaften seines Rentenplans mit Beiträgen vor 2007 auf einen neuen Plan überträgt und die Leistung aus seinem Rentenplan in verschiedenen Steuerjahren als Kapitalleistung bezieht.

Die Entscheidung der DGT

Der 40 %ige Abzug für bis zum 31. Dezember 2006 geleistete Beiträge kann auf die für jeden Plan als Kapitalleistung ausgezahlten Leistungen innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF angewendet werden und nicht nur in einem Steuerjahr. Dieses Kriterium findet Anwendung, wenn Leistungen aus mehreren Rentenplänen bezogen werden. Wenn jedoch die Übertragung von Anwartschaften ausschließlich mit dem steuerlichen Ziel erfolgt, den Abzug über mehrere Steuerjahre anzuwenden, könnten der Konflikt bei der Anwendung der Norm oder die Simulation geltend gemacht werden.

Kostenloses Erstgespräch buchen