Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Einbringung von Vermögenswerten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Einbringung von Immobilien in eine Gesellschaft stellt keine auf ITP (Grunderwerbsteuer) steuerpflichtige gesellschaftsrechtliche Transaktion dar, jedoch verhindert die Befreiung, von der Kapitalerhöhungen profitieren können, die Anwendung anderer Modalitäten wie entgeltliche Vermögensübertragungen oder die variable Bemessungsgrundlage der AJD (Grunderwerbsteuer/Stempelsteuer). Bei Unternehmensumstrukturierungen setzt das Nichtentstehen der IIVTNU (Grunderwerbsteuer auf Grundstücke und Gebäude) voraus, dass die eingebrachten Grundstücke einen Geschäftszweig bilden. Schließlich ist die mit einer Immobilie verbundene Schuld für den Einbringenden nicht mehr abzugsfähig, da er das Eigentum am Vermögenswert verliert und stattdessen Anteile hält.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Vorgänge stabil, hat jedoch die Kollateraleffekte der Einbringung präzisiert. Die Unvereinbarkeit von AJD-Modalitäten, die Notwendigkeit, Grundstücke in einen Geschäftszweig zu integrieren, um die IIVTNU zu vermeiden, und der Verlust der Abzugsfähigkeit von Schulden, die mit dem eingebrachten Vermögenswert verbunden sind, wurden klargestellt.

Wendepunkte

  1. V2590-19

    Legt fest, dass die Befreiung bei einer Kapitalerhöhung aufgrund von Unvereinbarkeit die Anwendung der Modalitäten entgeltlicher Vermögensübertragungen oder der variablen Bemessungsgrundlage verhindert.

  2. V0972-25

    Bedingt das Nichtentstehen der IIVTNU dadurch, dass die eingebrachten Grundstücke in einen Geschäftszweig integriert sind.

  3. V1583-25

    Bestimmt, dass die mit dem Erwerb einer Immobilie verbundene Schuld für den Einbringenden nicht abzugsfähig ist, sobald er nicht mehr Eigentümer des Vermögenswertes ist.

Analyse auf Grundlage von 11 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12
V2590-19 23. Sept. 2019

Einbringung eines Grundstücks bei einer Kapitalerhöhung von ITP und AJD befreit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasampliación de capitalexencióntransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2847-16 23. Juni 2016

Einbringung von Gemeinschaftsvermögen in eine Gesellschaft beeinträchtigt Erbschaftsteuer-Freibeträge nicht, sofern der Wert erhalten bleibt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por adquisición mortis causacomunidad de bienesaportación de bienesactos de disposiciónoperaciones societarias LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt