Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aportación de bienes

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportación de bienes», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 12 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

La aportación de inmuebles a una sociedad no constituye una operación societaria sujeta a ITP, pero la exención de la que pueden beneficiarse las ampliaciones de capital impide aplicar otras modalidades como transmisiones patrimoniales onerosas o cuota variable de AJD. En reestructuraciones empresariales, el no devengo del IIVTNU requiere que los terrenos aportados integren una rama de actividad. Finalmente, la deuda vinculada a un inmueble deja de ser deducible para el aportante al perder la titularidad del bien y pasar a poseer participaciones.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la naturaleza de las operaciones, pero ha ido precisando los efectos colaterales de la aportación. Se han clarificado las incompatibilidades de modalidades de AJD, la necesidad de integrar los terrenos en una rama de actividad para evitar el IIVTNU y la pérdida de deducibilidad de deudas vinculadas al bien aportado.

Puntos de inflexión

  1. V2590-19

    Establece que la exención por ampliación de capital impide aplicar las modalidades de transmisiones patrimoniales onerosas o de cuota variable por incompatibilidad.

  2. V0972-25

    Condiciona el no devengo del IIVTNU a que los terrenos aportados se hallen integrados en una rama de actividad.

  3. V1583-25

    Determina que la deuda vinculada a la adquisición de un inmueble no es deducible para el aportante al dejar de ser titular del bien.

Análisis basado en 11 de 12 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

14 consultas

V2590-19 23 sept 2019

La aportación de un solar en una ampliación de capital está exenta de ITP y AJD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
operaciones societariasampliación de capitalexencióntransmisiones patrimonialesactos jurídicos documentados TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 19.1.1º
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita