Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Das Anschaffungsdatum der geerbten Vermögenswerte ist der Zeitpunkt des Todes des Erblassers, da die Wirkungen der Erbanahme gemäß dem Zivilgesetzbuch auf diesen Zeitpunkt zurückwirken. Dieses Kriterium findet sowohl auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) als auch auf die Einkommensteuer (IRPF) Anwendung. Bei der IRPF entspricht der Anschaffungswert demjenigen, der nach den Regeln der ISD maßgeblich ist, zuzüglich der mit dem Erwerb verbundenen Kosten und Steuern.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Rückwirkung der Erbanahme auf den Zeitpunkt des Todes konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass dieser rechtliche Effekt das Anschaffungsdatum für die IRPF sowie die Verpflichtung zur Einbeziehung der Vermögenswerte in die Vermögensteuer im Jahr des Todes bestimmt. Es sind keine Änderungen in der Rechtsprechung zu beobachten, lediglich Anwendungen auf verschiedene Steuern.
Wendepunkte
Präzisiert die Verpflichtung zur Veranlagung zweier unabhängiger Steuern, wenn ein Erbe stirbt, ohne die Erbschaft angenommen oder ausgeschlagen zu haben, was die Annahme der zweiten Erbschaft erfordert, um Erbe des ersten zu sein.
Stellt klar, dass der Abzug für die Übertragung derselben Vermögenswerte innerhalb von zehn Jahren bei aufeinanderfolgenden Erbfolgen mit getrennten Veranlagungen nicht anwendbar ist.
Analyse auf Grundlage von 11 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.