Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aceptación de herencia

11 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aceptación de herencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 11 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

La fecha de adquisición de los bienes heredados es la del fallecimiento del causante, debido a que los efectos de la aceptación de la herencia se retrotraen a dicho momento según el Código Civil. Este criterio es aplicable tanto para el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como para el IRPF. En el IRPF, el valor de adquisición será el que corresponda según las normas de la ISD, más los gastos e impuestos inherentes a la adquisición.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la retroactividad de la aceptación de la herencia al momento del fallecimiento. Las consultas confirman que este efecto jurídico determina la fecha de adquisición para el IRPF y la obligación de incluir los bienes en el Impuesto sobre el Patrimonio en el ejercicio del fallecimiento. No se observan cambios en la doctrina, solo aplicaciones a distintos impuestos.

Puntos de inflexión

  1. V0537-17

    Precisa la obligación de liquidar dos impuestos independientes cuando un llamado fallece sin aceptar o repudiar la herencia, requiriendo la aceptación de la segunda herencia para ser heredero del primero.

  2. V3000-23

    Aclara que no es aplicable la deducción por transmisiones de los mismos bienes en diez años en casos de sucesiones sucesivas con liquidaciones separadas.

Análisis basado en 11 de 11 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

11 consultas

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita