Mudarse de Suiza a España: impuestos, residencia y empresa

Respuesta corta

• Impuestos en España desde el año del traslado. Será residente fiscal en España si pasa más de 183 días del año natural en el país o si aquí está el núcleo de sus intereses económicos (art. 9.1 de la Ley 35/2006 del IRPF). Como residente tributa por su renta mundial, también por lo que siga cobrando de Suiza.
• El Convenio de 1966 evita la doble imposición. El Convenio entre España y Suiza firmado en Berna el 26 de abril de 1966 (BOE-A-1967-3470), modificado por los Protocolos de 2006 y de 2011, decide qué país grava cada renta.
• Régimen Beckham. Si no ha sido residente en España en los cinco años anteriores y se traslada por trabajo, por un cargo de administrador o para emprender, puede tributar al 24 % hasta 600.000 € de rendimientos del trabajo durante el año del traslado y los cinco siguientes (art. 93 LIRPF). Se pide con el Modelo 149 en seis meses.
• Pensiones. Las pensiones suizas por un empleo anterior, también las de la caja de pensiones (BVG), tributan solo en España (art. 18). La DGT ha aplicado ese criterio a prestaciones de la AHV.
• Capital del 2.º y 3.er pilar. Suiza retiene siempre en origen al pagarlo a quien vive fuera; como residente en España puede pedir la devolución en tres años. La parte obligatoria del BVG no se cobra en efectivo si sigue asegurado obligatoriamente en España.
• Registro y empresa. Como ciudadano suizo se le aplican las reglas de los ciudadanos de la UE: sin visado, registro en tres meses con NIE. Una SL española puede constituirse con 1 € de capital.

Residencia fiscal y desempate del Convenio

España aplica tres criterios del art. 9.1 de la Ley 35/2006:

1. Permanencia de más de 183 días en el año natural. Las ausencias esporádicas cuentan como días en España salvo que acredite su residencia fiscal en otro país.
2. Núcleo principal o base de sus actividades o intereses económicos en España, de forma directa o indirecta.
3. Presunción familiar: se presume, salvo prueba en contrario, que es residente si su cónyuge no separado legalmente y sus hijos menores que dependen de usted viven habitualmente en España.

Suiza puede seguir considerándole residente, por ejemplo si conserva una vivienda allí. En ese caso decide el art. 4.2 del Convenio, por este orden: Estado donde tiene una vivienda permanente a su disposición; si la tiene en los dos, el de su centro de intereses vitales; después, donde vive habitualmente; después, la nacionalidad, y en último término el acuerdo entre las dos administraciones. Mantener o no la vivienda en Suiza es, por eso, una de las primeras decisiones del traslado.

El Convenio España-Suiza renta por renta

Cuando Suiza grava, España descuenta el impuesto suizo con el límite del impuesto español correspondiente a esa renta y aplica la exención con progresividad (art. 23.1). El apartado III bis del Protocolo permite, en su lugar, aplicar los métodos de la ley española.

Régimen Beckham para quien llega de Suiza

El régimen especial del art. 93 de la Ley 35/2006, en la redacción de la Ley 28/2022 aplicable desde el 1 de enero de 2023, permite tributar como no residente aunque viva en España.

Requisitos:

• No haber sido residente fiscal en España en los cinco períodos impositivos anteriores.
• Trasladarse a España por uno de estos motivos: un contrato de trabajo, incluido el teletrabajo con medios exclusivamente telemáticos que no ordena el empleador; la condición de administrador de una sociedad (si es patrimonial, sin una participación de vinculación, es decir, del 25 % o más); una actividad emprendedora acreditada conforme al art. 70 de la Ley 14/2013; o un trabajo altamente cualificado para empresas emergentes o en actividades de formación e I+D+i.
• No obtener rentas mediante un establecimiento permanente en España, salvo en los dos últimos supuestos.

Cómo tributa:

• Rendimientos del trabajo y demás rentas generales: 24 % hasta 600.000 € y 47 % por encima.
• Dividendos, intereses y ganancias: escala del 19 %, 21 %, 23 %, 27 % y 30 % (esta última desde 2025, por la Ley 7/2024).
• Todos los rendimientos del trabajo se consideran obtenidos en España. El resto de rentas de fuente extranjera no tributa en España mientras dure el régimen.
• En el Impuesto sobre el Patrimonio tributa solo por los bienes situados en España.

Plazos y modelos: la opción se comunica con el Modelo 149 en un máximo de seis meses desde la fecha de inicio de la actividad que conste en el alta en la Seguridad Social española o en el documento que le permita mantener la de origen (art. 116 del Reglamento del IRPF). Cada año se declara con el Modelo 151. El régimen dura el año del cambio de residencia y los cinco siguientes. Su cónyuge y sus hijos menores de 25 años pueden acogerse si se trasladan con usted en el primer año y cumplen las condiciones del art. 93.3.

Más detalle en nuestra página del régimen Beckham.

Modelo 720 y Modelo 721

• Modelo 720: declaración informativa de bienes en el extranjero. La presenta el residente fiscal cuando cuentas, valores y seguros o inmuebles fuera de España superan, cada bloque, 50.000 €. Plazo: del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Solo se repite si un bloque crece más de 20.000 €. Tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 27 de enero de 2022 (asunto C-788/19), la Ley 5/2022 eliminó el régimen sancionador especial. Según la AEAT, quien tributa por el régimen Beckham no está obligado a presentarlo.
• Modelo 721: criptomonedas depositadas en un custodio en el extranjero por encima de 50.000 €, en el mismo plazo (Orden HFP/886/2023). No incluye las que guarda usted mismo.

Pensiones y capital de previsión suizos

• AHV (1.er pilar): el Convenio no tiene una cláusula específica. La DGT ha considerado tributables solo en España una pensión suiza por un empleo anterior (V1542-22), las pensiones de viudedad y orfandad de la seguridad social suiza, bajo ciertas condiciones (V1214-22), y un pago único de la caja de compensación AHV (V0162-16). En ese último caso, si Suiza retiene, la retención no se descuenta en España: se reclama en Suiza.
• Pensiones de la caja de pensiones (BVG, 2.º pilar): solo en España, como pensiones por un empleo anterior (art. 18).
• Capital del 2.º pilar y del pilar 3a: Suiza practica siempre la retención en origen cuando lo paga a quien vive fuera (arts. 95 y 96 DBG). Para residentes en España esa retención es reembolsable: la solicitud se presenta en tres años desde el pago, con una confirmación de la Agencia Tributaria de que es residente y conoce el pago. El capital de previsión de derecho público solo se reembolsa a nacionales españoles o de terceros países, no a nacionales suizos. La DGT considera que el capital de una cuenta de libre paso tributa solo en España (V2090-25).
• Retirada en efectivo: desde el 1 de junio de 2007 la parte obligatoria del BVG no puede cobrarse en efectivo si en España sigue asegurado obligatoriamente para vejez, fallecimiento e invalidez (art. 25f FZG). La parte sobreobligatoria sí.
• Pensión pública suiza: la que Suiza paga a un nacional suizo por servicios prestados al Estado tributa solo en Suiza (art. 19).

Seguridad social

El Acuerdo entre la UE y Suiza sobre libre circulación de personas, firmado en Luxemburgo el 21 de junio de 1999, coordina la seguridad social en su anexo II. Desde el 1 de abril de 2012 (Decisión 1/2012 del Comité Mixto) ese anexo aplica el Reglamento (CE) 883/2004 y trata a Suiza como un Estado miembro:

• Regla general: cotiza donde trabaja físicamente (art. 11.3.a).
• Desplazamiento temporal por su empresa suiza: sigue en el sistema suizo con el certificado A1 si la duración prevista no supera 24 meses (art. 12).
• Trabajo habitual en los dos países: art. 13, con preferencia por el país de residencia si trabaja allí una parte sustancial.

Registro como ciudadano suizo y NIE

No necesita visado. El Real Decreto 240/2007 se aplica a los ciudadanos suizos y a sus familiares en virtud del Acuerdo sobre libre circulación (disposición adicional tercera). Si va a residir más de tres meses, solicita en persona la inscripción en el Registro Central de Extranjeros dentro de los tres meses desde su entrada y recibe en el acto el certificado de registro con su NIE (art. 7.5).

Abrir una empresa en España

• SL con 1 € de capital: la Ley 18/2022 rebajó el mínimo del art. 4 de la Ley de Sociedades de Capital a un euro. Mientras no llegue a 3.000 €, al menos el 20 % del beneficio va a reserva legal y, si la sociedad se liquida, los socios responden solidariamente de la diferencia hasta 3.000 €.
• Autónomo o SL: depende de la facturación, del riesgo y de si quiere aplicar el régimen Beckham como administrador. Lo vemos con números en la primera reunión.

Más detalle sobre la constitución de sociedades en España.

Salir de Suiza, con cautela

Esta parte se rige por el derecho suizo y conviene cerrarla con su asesor en Suiza. Lo que dicen las fuentes federales:

• Sin impuesto de salida federal general sobre el patrimonio privado: las ganancias por la venta de bienes privados están exentas (art. 16.3 DBG) y la venta ficticia al salir solo se aplica cuando se trasladan al extranjero bienes afectos a una actividad empresarial (art. 18.2 DBG).
• Fin de la sujeción ilimitada: según el Departamento Federal de Asuntos Exteriores, la sujeción ilimitada en Suiza termina con la salida.
• Previsión: la retención en origen sobre el capital del 2.º pilar y del pilar 3a, y el límite a la retirada en efectivo de la parte obligatoria del BVG, se explican en la sección de pensiones.
• Lo que analizamos caso por caso: las reglas cantonales y los bienes empresariales. Lo vemos en la primera reunión.

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Fuentes

• Convenio entre España y Suiza, Berna, 26 de abril de 1966 (BOE-A-1967-3470), Protocolo de 2006 (BOE-A-2007-6418) y Protocolo de 2011 (BOE-A-2013-6151)
• Ley 35/2006 del IRPF, arts. 9 y 93 y Ley 28/2022 (BOE-A-2022-21739)
• Reglamento del IRPF, art. 116 y Modelo 151 en la sede de la AEAT
• Orden HAP/72/2013, Modelo 720, preguntas frecuentes de la AEAT, sentencia C-788/19 y Ley 5/2022
• Orden HFP/886/2023, Modelo 721
• Real Decreto 240/2007, art. 7 y disposición adicional tercera
• Acuerdo UE-Suiza sobre libre circulación de personas, Decisión 1/2012 del Comité Mixto y Reglamento (CE) 883/2004
• Ley de Sociedades de Capital, art. 4 y Ley 18/2022 (BOE-A-2022-15818)
• Ley federal del impuesto federal directo (DBG), ESTV: retención en origen sobre prestaciones de previsión, ley de libre paso (FZG), art. 25f, Oficina Federal de Seguros Sociales y Departamento Federal de Asuntos Exteriores
• Consultas vinculantes de la DGT V2614-22, V0057-23, V1542-22, V1214-22, V0162-16 y V2090-25

Información general actualizada a 6 de octubre de 2026. No sustituye al análisis de su caso.