Modelo 720 und Modelo 721 sind die beiden wichtigsten Informationspflichten über im Ausland befindliches Vermögen, die steuerlich in Spanien ansässige Personen betreffen. Das erstere, seit 2013 in Kraft, deckt Bankkonten, Wertpapiere und Immobilien außerhalb des spanischen Staatsgebiets ab. Das zweite, in Kraft seit dem Steuerjahr 2023, erweiterte den Erklärungsumfang auf Kryptoaktiva, die bei nicht in Spanien ansässigen Anbietern verwahrt werden. Obwohl sie denselben Deklarationsschwellenwert — 50.000 Euro — und informativen Charakter teilen, unterscheiden sie sich in Fristen, erfassten Gütern und dem Sanktionsregime. Dieser Leitfaden analysiert beide Modelle detailliert für das Jahr 2026, einschließlich der Neuerungen aus der DAC8 und der Position der Personen, die unter dem Beckham-Regime besteuert werden.
Wer erklären muss: Steueransässigkeit und Schwellenwerte
Die Pflicht zur Einreichung von Modelo 720 und Modelo 721 liegt bei den steuerlich in Spanien ansässigen Personen — natürlichen und juristischen — die die in jedem Fall festgelegten Schwellenwerte überschreiten. Die Steueransässigkeit in Spanien wird für natürliche Personen nach den Regeln des Artikels 9 des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) bestimmt: Aufenthalt im spanischen Staatsgebiet von mehr als 183 Tagen während des Kalenderjahres oder Ansiedlung des Kern- oder Basis des wirtschaftlichen Tätigkeits- oder Wirtschaftsinteresses des Steuerpflichtigen in Spanien.
Schwellenwert des Modelo 720
Die Pflicht zur Einreichung von Modelo 720 entsteht, wenn der gemeinsame Wert der im Ausland befindlichen Güter und Rechte in jedem der drei Blöcke 50.000 Euro übersteigt. Die drei Blöcke sind voneinander unabhängig:
- Block 1 — Bankkonten: Saldo am 31. Dezember oder durchschnittlicher Saldo des vierten Quartals, der höhere der beiden.
- Block 2 — Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Renten: Handelswert oder Rückkaufwert am 31. Dezember; bei nicht notierten Wertpapieren der Nennwert.
- Block 3 — Immobilien und Rechte an Immobilien: Anschaffungswert der Immobilie oder des dinglichen Rechts.
Der Schwellenwert von 50.000 Euro wird pro Block bewertet: Wenn die Auslandsbankkonten 60.000 Euro summieren, aber die ausländischen Wertpapiere 30.000 Euro summieren, besteht eine Pflicht zur Deklaration des Kontoblocks, aber nicht des Wertpapierblocks.
Schwellenwert des Modelo 721
Beim Modelo 721 gilt der Schwellenwert von 50.000 Euro für den Gesamtwert aller bei ausländischen Anbietern verwahrten Kryptoaktiva, bewertet zum Marktpreis am 31. Dezember des Steuerjahres. Im Gegensatz zum 720 gibt es keine Unterteilung nach Blöcken: alle im Ausland befindlichen Kryptoaktiva — Bitcoin, Ethereum, Stablecoins, NFTs mit wirtschaftlichem Wert, Governance-Token — werden für Zwecke des Schwellenwerts zu einem einzigen Betrag zusammengefasst.
Juristische Personen
Die Pflicht erstreckt sich auch auf in Spanien ansässige Gesellschaften und andere juristische Personen. Administratoren und gesetzliche Vertreter sind für die Einreichung verantwortlich.
Modelo 720 — Immobilien, Bankkonten und Wertpapiere
Normative Grundlage
Modelo 720 stützt sich auf die Achtzehnte Zusatzbestimmung des Gesetzes 58/2003 Allgemeines Steuergesetz (LGT), eingeführt durch das Gesetz 7/2012. Die Regulierungsentwicklung findet sich in den Artikeln 42 bis, 42 ter und 54 bis des Real Decreto 1065/2007.
Was umfasst Modelo 720
Block 1 — Konten bei ausländischen Finanzinstitutionen: Jedes laufende Konto, Sparkonto, Terminkonto, Kreditkonto oder ein ähnliches Finanzprodukt bei Bankinstitutionen mit Sitz außerhalb Spaniens. Deklariert werden müssen Konten, bei denen der Steuerpflichtige Inhaber, Mitinhaber, Begünstigter, Bevollmächtigter oder Inhaber einer Verfügungsvollmacht ist.
Block 2 — Wertpapiere, Rechte, Versicherungen und Renten: Dieser Block umfasst eine breite Kategorie von Finanzinstrumenten: Aktien und Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften, außerhalb Spaniens domizilierte Investmentfonds (einschließlich ausländischer ETFs), Lebens- oder Invaliditätsversicherungsverträge, deren Versicherer sich im Ausland befindet, und lebenslange oder befristete Renten aus der Übergabe von Kapital an ausländische Einrichtungen.
Block 3 — Immobilien und Rechte an Immobilien: Umfasst alle Immobilienbesitz — Wohnung, Gewerberaum, Grundstück, Parkplatz — im Ausland, einschließlich dinglicher Rechte an Immobilien (Nießbrauch, Nacktbesitz, Erbbaurecht).
Praktisches Beispiel
Ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger verfügt über: (1) ein Girokonto bei der Deutschen Bank Deutschland mit einem Saldo von 65.000 € am 31. Dezember und einem durchschnittlichen Saldo im vierten Quartal von 58.000 €; (2) eine in Lissabon erworbene Wohnung für 120.000 €; (3) einen Investmentfonds in Irland im Wert von 35.000 €. Ergebnis: Er muss den Kontenblock (65.000 €, der den Schwellenwert übersteigt) und den Immobilienblock (120.000 €) deklarieren, aber nicht den Wertpapierblock (35.000 €, unter dem Schwellenwert).
Pflicht zur Erneuerung der Erklärung
Nach Einreichung der ursprünglichen Modelo-720-Erklärung besteht keine Pflicht zur erneuten Einreichung in den folgenden Jahren, es sei denn, der Wert eines der Blöcke ist im Vergleich zum letzten deklarierten Jahr um mehr als 20.000 Euro gestiegen oder das Eigentum oder die Rechte an zuvor deklarierten Gütern wurden aufgegeben.
Modelo 721 — Kryptowährungen und Kryptoaktiva im Ausland
Inkrafttreten und normative Grundlage
Modelo 721 wurde durch das Gesetz 11/2021, vom 9. Juli, über Maßnahmen zur Verhinderung und Bekämpfung von Steuerbetrug erstellt, das die Achtzehnte Zusatzbestimmung LGT um Kryptoaktiva als differenzierte deklarierbare Kategorie erweiterte. Das Modell trat für das Steuerjahr 2023 in Kraft, mit der ersten Pflichteinreichung im Januar 2024.
Was als Kryptoaktivum im Ausland gilt
Für Zwecke des Modelo 721 gelten Kryptoaktiva als im Ausland befindlich, wenn sie bei Kryptoaktiva-Dienstleistern (PSCAC/CASP) mit Sitz oder Hauptniederlassung außerhalb Spaniens verwahrt werden.
Unter den Anwendungsbereich des 721 fallen:
- Bitcoin, Ethereum und andere Kryptowährungen bei nicht in Spanien ansässigen Exchanges.
- Stablecoins (USDT, USDC, DAI) bei ausländischen Anbietern verwahrt.
- NFTs mit dokumentiertem wirtschaftlichem Wert.
- Governance-Token und Utility-Token mit Marktnotierung.
- Kryptoaktiva in Selbstverwahrungswallets (Hardware-Wallets wie Ledger oder Trezor, Software-Wallets), wenn der Anbieter nicht in Spanien ansässig ist.
DAC8 verstärkt die Kontrolle ab 2026
Die Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates (DAC8), in Spanien mit Wirkung ab dem 1. Januar 2026 umgesetzt, schreibt den automatischen Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden der Mitgliedstaaten über Kryptoaktiva ihrer Einwohner vor. Ab dem Jahr 2025 — mit effektivem Austausch im Jahr 2026 — melden Exchanges und in der EU regulierte Kryptoaktiva-Dienstleister der AEAT direkt die Salden, Transaktionen und Gewinne ihrer in Spanien ansässigen Kunden.
Dies macht Modelo 721 zu einem aktiven Selbstkontrollinstrument: jede Diskrepanz zwischen der Steuerpflichtigen-Erklärung und den von der AEAT über DAC8 erhaltenen Informationen wird automatisch Prüfungshinweise auslösen.
Fristen und Form der Einreichung
Einreichungsfristen
| Modell | Steuerjahr | Einreichungsfrist |
|---|---|---|
| Modelo 720 | 2025 | 1. Januar 2026 — 31. März 2026 |
| Modelo 721 | 2025 | 1. Januar 2026 — 31. Januar 2026 |
| Modelo 720 | 2026 | 1. Januar 2027 — 31. März 2027 |
| Modelo 721 | 2026 | 1. Januar 2027 — 31. Januar 2027 |
Die Frist für Modelo 720 erstreckt sich vom 1. Januar bis zum 31. März des Folgejahres, ohne Verlängerungsmöglichkeit.
Die Frist für Modelo 721 ist kürzer: vom 1. Januar bis zum 31. Januar des Folgejahres. Das bedeutet, dass das Jahr 2025 spätestens am 31. Januar 2026 hätte deklariert werden müssen.
Form der Einreichung
Beide Modelle müssen ausschließlich auf elektronischem Weg über die elektronische Plattform der Steuerbehörde (sede.agenciatributaria.gob.es) eingereicht werden, mittels eines der folgenden Identifikationsmittel:
- Anerkanntes elektronisches Zertifikat (FNMT, Camerfirma oder andere).
- Elektronischer DNI mit aktivem Chip.
- Cl@ve PIN oder Cl@ve Permanente (für natürliche Personen).
Es gibt keine Möglichkeit der Papiereinreichung oder persönlichen Einreichung bei AEAT-Büros.
Strafen für Nichteinreichung oder fehlerhafte Einreichung
Geltendes Sanktionsregime (nach dem EuGH)
Das Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union vom 27. Januar 2022 (Rechtssache C-788/19) erklärte das ursprüngliche Sanktionsregime des Modelo 720 für unvereinbar mit dem Unionsrecht, da es unverhältnismäßig und unvereinbar mit den durch den Vertrag über die Arbeitsweise der Europäischen Union garantierten Freiheiten des Kapitalverkehrs und der Niederlassungsfreiheit war.
Als Folge davon passte das Königliche Gesetzesdekret 13/2022 das Sanktionsregime des Modelo 720 an die vom EuGH geforderten Standards an. Die seit dieser Reform geltenden Strafen sind folgende:
Für Modelo 720:
| Situation | Strafe |
|---|---|
| Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung | 100 € pro Datensatz oder Datensatzgruppe, Mindestbetrag 1.500 € |
| Verspätete Einreichung mit vorheriger AEAT-Aufforderung | 200 € pro Datensatz oder Datensatzgruppe, Mindestbetrag 3.000 € |
| Nichteinreichung oder Einreichung mit falschen oder unvollständigen Daten | Schwere Steuerstraftat; Strafe zwischen 50 % und 150 % der hinterzogenen Steuer, wenn es eine damit verbundene Regularisierung im IRPF/IS gibt |
Für Modelo 721:
Die Strafen des Modelo 721 sind schwerer als die des reformierten 720:
| Situation | Strafe |
|---|---|
| Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung | 100 € pro Datensatz, Mindestbetrag 1.500 € |
| Nichteinreichung oder Nichteinhaltung mit Aufforderung | 5.000 € pro Datensatz oder Datensatzgruppe, Mindestbetrag 10.000 € |
Befreiungen und Sonderfälle
Beckham-Gesetz und Modelo 720/721
Eine häufig bei Impatriados, die das Sonderregime des Artikels 93 LIRPF (Beckham-Gesetz) nutzen, aufkommende Frage ist, ob dieses Regime sie von den Pflichten des Modelo 720 und Modelo 721 befreit. Die Antwort ist eindeutig: nein.
Das Beckham-Gesetz befreit den Steuerpflichtigen von der Besteuerung im IRPF auf Einkünfte aus ausländischen Quellen während des Zeitraums, in dem er das Regime nutzt. Dieser steuerliche Vorteil beseitigt jedoch nicht die Vermögensinformationspflichten der Achtzehnten Zusatzbestimmung LGT.
Folglich muss eine nach Spanien entsandte Führungskraft, die nach Artikel 93 LIRPF besteuert wird und ausländische Bankkonten mit einem Saldo von mehr als 50.000 Euro hat, Modelo 720 einreichen. Ebenso muss sie, wenn sie Kryptoaktiva bei ausländischen Exchanges im Wert von mehr als 50.000 Euro am 31. Dezember besitzt, Modelo 721 einreichen.
Personen mit doppelter steuerlicher Ansässigkeit
In Fällen eines Konflikts über die steuerliche Ansässigkeit zwischen Spanien und einem anderen Staat muss der Steuerpflichtige auf die Regeln des anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens zurückgreifen, um zu bestimmen, in welchem der beiden Länder er steuerlich ansässig ist.
Erbschaften und Übertragungen
Erben, die eine Erbschaft akzeptieren, die im Ausland befindliche Güter enthält, sind verpflichtet, diese Güter in dem Jahr zu deklarieren, in dem die Erbschaft angenommen wird, wenn der Wert die Schwellenwerte überschreitet.
Häufige Fehler und wie man sie vermeidet
1. Die Frist des 721 mit der des 720 verwechseln
Der häufigste Fehler bei Steuerpflichtigen mit Kryptoaktiva im Ausland ist die Annahme, dass Modelo 721 dieselbe Frist wie Modelo 720 (31. März) hat. Modelo 721 schließt am 31. Januar, zwei Monate früher.
2. Selbstverwahrungswallets nicht aufnehmen
Viele Steuerpflichtige reichen Modelo 721 nur mit den Salden von Exchanges ein und lassen Kryptoaktiva in Hardware-Wallets oder Software-Selbstverwahrungswallets aus. Wenn der Anbieter der Hardware (Ledger, Trezor) oder der Software-Wallet nicht in Spanien ansässig ist, gelten die Kryptoaktiva als im Ausland befindlich und müssen aufgenommen werden.
3. Kryptoaktiva zum Anschaffungspreis statt zum Marktpreis bewerten
Im Gegensatz zum Immobilienblock des Modelo 720 (der den Anschaffungswert verwendet) verlangt Modelo 721 die Bewertung zum Marktpreis am 31. Dezember. Die Verwendung des Anschaffungspreises kann zu einer fehlerhaften Erklärung nach unten führen.
4. Beckham-Gesetz fälschlicherweise als Befreiung von Modelo 720 und 721 annehmen
Wie im obigen Abschnitt analysiert, beseitigt das Regime des Artikels 93 LIRPF nicht die Vermögensinformationspflichten. Dieser Fehler ist besonders häufig bei neu nach Spanien gekommenen Impatriados.
5. Belege nicht aufbewahren
Beide Modelle können Gegenstand von Prüfungsmaßnahmen sein. Es wird empfohlen, Dokumente mindestens vier Jahre lang aufzubewahren (allgemeine Verjährungsfrist für Steuern, Artikel 66 LGT).
Wenn Sie Güter oder Kryptoaktiva im Ausland besitzen und überprüfen möchten, ob Sie Ihren Informationspflichten korrekt nachkommen, kann das Team für internationale Steuer und Nichtansässige von BMC Ihre Situation prüfen, beide Modelle vorbereiten und einreichen und Sie zu den Zusammenhängen zwischen den Informationserklärungen und Ihrem IRPF oder Ihrer Körperschaftsteuer beraten.
Fragen zum Modelo 720 und zu den Pflichten bei Auslandsvermögen beantwortet unser Spezialistenteam für Internationales Steuerrecht.