ZEC — Sonderzone der Kanarischen Inseln

Was ist die ZEC?

Die ZEC (Zona Especial Canaria – Sonderzone der Kanarischen Inseln) ist ein Niedrigsteuergebiet, das in das wirtschaftliche und steuerliche Sonderregime der Kanarischen Inseln (REF) integriert ist und durch Gesetz 19/1994 und seine nachfolgenden Änderungen geregelt wird. Sie wurde geschaffen, um die wirtschaftliche Entwicklung der Kanarischen Inseln zu fördern und deren Produktionsstruktur über den Tourismus hinaus zu diversifizieren.

ZEC-Einheiten zahlen Körperschaftsteuer zum Satz von 4 % auf die besondere ZEC-Steuerbemessungsgrundlage – den Anteil der Gewinne aus zugelassenen Tätigkeiten mit Kunden oder Lieferanten außerhalb der Kanarischen Inseln – gegenüber dem allgemeinen Satz von 25 %. Diese Vergünstigung ist von der Europäischen Kommission als mit dem Binnenmarkt vereinbare staatliche Beihilfe genehmigt.

Wichtiges Datum: Das Registrierungsfenster für neue Einheiten im offiziellen ZEC-Register ist bis zum 31. Dezember 2026 geöffnet. Vor diesem Datum registrierte Einheiten können vom ZEC-Regime für den von der Europäischen Kommission genehmigten Zeitraum profitieren.

Voraussetzungen für die ZEC-Registrierung

• Errichtung oder Verlegung des effektiven Hauptsitzes auf die Kanarischen Inseln (hauptsächlich Gran Canaria oder Teneriffa, obwohl auch andere Inseln in Frage kommen)
• Mindestinvestition auf den Kanarischen Inseln von 100.000 EUR in Sachanlagen (50.000 EUR auf kleineren Inseln) innerhalb von zwei Jahren nach der Registrierung
• Schaffung von mindestens 5 Arbeitsplätzen auf den Kanarischen Inseln innerhalb von sechs Monaten (3 auf kleineren Inseln) und deren Aufrechterhaltung für die Dauer der Geltung des Regimes
• Die Haupttätigkeit muss eine der nach den ZEC-Vorschriften zugelassenen Tätigkeiten sein

Zugelassene Tätigkeiten

Die ZEC deckt ein breites Spektrum wirtschaftlicher Tätigkeiten ab, darunter:

• Unternehmensdienstleistungen (Beratung, Ingenieurwesen, Informationstechnologie, Schulung)
• Internationale Handelstätigkeiten (Einkaufszentrum, Vertrieb)
• Fertigung und Verarbeitung von Rohstoffen
• Telekommunikation und Informationstechnologie
• Audiovisuelle und digitale Inhaltestätigkeiten
• Forschung und Entwicklung
• See- und Luftverkehr
• Finanz- und Versicherungstätigkeiten (mit Einschränkungen)

Rein lokale Tätigkeiten oder solche, die ausschließlich auf den kanarischen Markt ausgerichtet sind, sind ausgeschlossen oder haben eingeschränkten Zugang zum Regime.

Weitere Vorteile über den reduzierten Satz hinaus

• Quellensteuerbefreiung auf Dividenden, die an gebietsfremde Anteilseigner ausgeschüttet werden (außer Einwohnern steuerfreier Gebiete oder Steuerparadiese)
• Quellensteuerbefreiung auf Zinsen und Lizenzgebühren, die unter bestimmten Bedingungen an Gebietsfremde gezahlt werden
• Vereinbarkeit mit anderen REF-Abzügen (RIC, Investitionsabzüge)
• IGIC zu 0 % auf die meisten ZEC-Transaktionen

Vergleich mit anderen europäischen Regimes

Mit einem effektiven Satz von 4 % ist die ZEC eines der niedrigsten Vorzugssteuerregimes in der Europäischen Union für echte Geschäftstätigkeiten, vergleichbar mit ähnlichen Regimes auf Madeira (Portugal) oder Malta, jedoch mit dem Vorteil, Teil des spanischen und EU-Zollgebiets zu sein.

Relevanz für Unternehmen

Die ZEC bietet eine einmalige Gelegenheit für Unternehmen, die vor dem Ende des Registrierungszeitraums am 31. Dezember 2026 echte Aktivitäten auf den Kanarischen Inseln aufbauen können. Sie ist besonders attraktiv für Technologiedienstleistungsunternehmen, internationale Beratungsunternehmen, E-Commerce-Unternehmen und IP-basierte Unternehmen, die von den Kanarischen Inseln aus internationale Kunden bedienen können.