Die Sonderzone der Kanarischen Inseln (ZEC) ist ein privilegiertes Steuerregime, das im Rahmen des Wirtschafts- und Steuerregimes der Kanarischen Inseln (REF) geschaffen wurde, um Investitionen anzuziehen und qualifizierte Arbeitsplätze auf dem Archipel zu schaffen. ZEC-Unternehmen unterliegen der Körperschaftsteuer zu einem ermäßigten Satz von 4 % gegenüber dem allgemeinen Satz von 25 %, was die ZEC zu einer der attraktivsten steuerlichen Gestaltungsmöglichkeiten innerhalb der Europäischen Union macht.
Voraussetzungen für den Zugang zum ZEC-Regime
Um sich bei der ZEC zu registrieren, muss ein Unternehmen: (1) neu gegründet oder auf den Kanarischen Inseln eingetragen sein; (2) seinen satzungsmäßigen Sitz und seinen tatsächlichen Verwaltungssitz auf dem Archipel haben; (3) Tätigkeiten ausüben, die in der genehmigten ZEC-Liste enthalten sind; (4) mindestens einen auf den Kanarischen Inseln ansässigen Geschäftsführer haben; (5) innerhalb der ersten sechs Monate mindestens einen oder fünf Arbeitsplätze schaffen (je nach Art des Unternehmens); und (6) in den ersten zwei Jahren mindestens 100.000 Euro in Sachanlagen auf den Kanarischen Inseln investieren.
Die Mindestbeschäftigungsanforderung beträgt einen Arbeitsplatz für Dienstleistungsunternehmen und fünf für Produktionsunternehmen. Diese Stellen müssen Vollzeitstellen sein, auf der Grundlage eines Arbeits- oder Handelsvertrags, und die betreffenden Personen müssen ihren Wohnsitz haben und ihre Tätigkeit tatsächlich auf den Kanarischen Inseln ausüben. Der ansässige Geschäftsführer kann als einer der erforderlichen Arbeitsplätze angerechnet werden, sofern er die Anforderungen hinsichtlich Wohnsitz und Tätigkeitsausübung erfüllt.
Besondere Bemessungsgrundlage
Der Satz von 4 % gilt nicht für die gesamte Bemessungsgrundlage, sondern nur für den Teil, der Geschäften entspricht, die tatsächlich auf den Kanarischen Inseln mit Nicht-ZEC-Kunden durchgeführt werden. Es gibt eine Bemessungsgrundlagengrenze in Abhängigkeit von der Mitarbeiterzahl: zwischen 1,8 Mio. € und 90 Mio. € jährlich, gemäß der Staffelung. Der die Grenzen übersteigende Teil der Bemessungsgrundlage wird zum allgemeinen Körperschaftsteuersatz besteuert.
Diese Gestaltung bedeutet, dass es ratsam ist, das erwartete Geschäftsvolumen und die erforderliche Mitarbeiterzahl zu planen, um das ZEC-Regime optimal zu nutzen. Ein Unternehmen mit fünf Mitarbeitern, das 4 Mio. € zu versteuerndes Einkommen erwirtschaftet, zahlt 4 % auf 1,8 Mio. € (Steuer: 72.000 €) und 25 % auf die verbleibenden 2,2 Mio. € (Steuer: 550.000 €), verglichen mit 1.000.000 €, die es ohne das ZEC-Regime zahlen würde.
Vereinbarkeit mit anderen Beihilfen des kanarischen REF
Das ZEC-Regime ist mit anderen Beihilfen des kanarischen REF vereinbar, was seine Attraktivität erheblich steigert. Die wichtigsten kompatiblen Vergünstigungen sind:
Kanarische Investitionsrücklage (RIC): Ermöglicht den Abzug von bis zu 90 % der nicht ausgeschütteten Gewinne von der Bemessungsgrundlage, sofern diese für Investitionen auf dem Archipel bestimmt sind. In Kombination mit dem 4-%-Satz kann die Steuerersparnis für Unternehmen mit Reinvestitionskapazität sehr erheblich sein.
Abzug für kanarische Investitionen: Investitionen in neue Sachanlagen generieren einen Abzug von der Körperschaftsteuerschuld von bis zu 25 % (gegenüber den allgemeinen 10 %), mit einer Obergrenze von 50 % der Bruttosteuerschuld. Dieser Abzug kann mit dem ermäßigten Satz von 4 % kumuliert werden.
IGIC (Allgemeine Indirekte Steuer der Kanarischen Inseln): ZEC-Unternehmen, die unter bestimmten Voraussetzungen innergemeinschaftliche Geschäfte tätigen, können von einer IGIC-Befreiung profitieren — dem kanarischen Äquivalent der Mehrwertsteuer — die einen allgemeinen Satz von 7 % aufweist.
Förderfähige Tätigkeiten und Sektoren mit dem größten Potenzial
Die ZEC erlaubt ein breites Spektrum an Dienstleistungs- und Produktionstätigkeiten und eignet sich daher für Unternehmen aus den Bereichen Technologie, Beratung, Ingenieurwesen, Logistik, Distribution, digitale Inhalte und E-Commerce. Regulierte Finanzaktivitäten (Banken und Versicherungen), Immobilientätigkeiten sowie Tätigkeiten, die sich an den ansässigen Endverbraucher auf den Kanarischen Inseln richten, sind ausgeschlossen.
Die Sektoren mit dem größten Nutzungspotenzial des Regimes sind: Software- und Technologiedienstleistungen, Shared-Service-Center für multinationale Konzerne, F&E-Aktivitäten, internationale Handelsgesellschaften mit Logistikoperationen und Unternehmen im Bereich digitaler Inhalte. Die Kanarischen Inseln sind aufgrund ihrer geografischen Lage zwischen Europa, Afrika und Amerika zudem eine natürliche Plattform für Unternehmen mit Geschäftstätigkeit in diesen Märkten.
Registrierungsprozess und Frist
Das ZEC-Registrierungsverfahren wird vom Konsortium der Sonderzone der Kanarischen Inseln mit Sitz in Las Palmas de Gran Canaria durchgeführt. Dem Antrag müssen ein Beschreibungsbericht der Tätigkeit, die Satzung des Unternehmens, der Investitions- und Beschäftigungsplan sowie der Nachweis über die Geschäftsführer beigefügt werden. Die Frist für die Registrierung bei der ZEC läuft am 31. Dezember 2026 ab, sodass die verfügbare Zeit für die Einleitung des Verfahrens begrenzt ist.
Nach der Registrierung muss das ZEC-Unternehmen jährlich die Beschäftigungs- und Investitionsanforderungen erfüllen und die Kanarische Steuerbehörde über jeden Vorfall informieren, der seinen Status im Register beeinflussen könnte.
Praktische Schritte für Unternehmen, die die ZEC in Betracht ziehen
Der typische Weg für ein Unternehmen, das Zugang zur ZEC erhalten möchte, umfasst: (1) Überprüfung, ob die geplante Tätigkeit in der genehmigten ZEC-Liste enthalten ist; (2) Gründung einer neuen spanischen Gesellschaft mit beschränkter Haftung (SL) oder Aktiengesellschaft (SA) auf den Kanarischen Inseln oder Verlegung des satzungsmäßigen Sitzes eines bestehenden Unternehmens; (3) Identifizierung und Einstellung der erforderlichen Mitarbeiterzahl auf dem Archipel; (4) Erstellung und Einreichung des ZEC-Registrierungsantrags beim Konsortium der Sonderzone der Kanarischen Inseln; und (5) Tätigung der erforderlichen Investition in Sachanlagen innerhalb der ersten zwei Jahre.
Unternehmensgruppen mit bestehenden Geschäftstätigkeiten, die die Gründung einer kanarischen Gesellschaft für Dienstleistungsaktivitäten, die Lizenzierung von geistigem Eigentum oder den Handel in Erwägung ziehen, sollten eine spezifische steuerliche Beratung einholen, um sicherzustellen, dass die Struktur substanziell ist und sowohl nach den spanischen Verrechnungspreisvorschriften als auch nach den BEPS-Missbrauchsvermeidungsgrundsätzen vertretbar ist. Substanzanforderungen — echte Mitarbeiter, echte Entscheidungsfindung, tatsächliche wirtschaftliche Tätigkeit auf der Insel — sind unerlässlich, damit das Regime einer Überprüfung standhält.
Die Frist für die Registrierung bei der ZEC läuft am 31. Dezember 2026 ab. Bei BMC beraten wir Sie zum Gründungs- und Registrierungsprozess. Informieren Sie sich über unsere Dienstleistungen für Sondergebiete.
