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Sociétés professionnelles : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 27 rescrits · 2015–2024

Doctrine en vigueur

Pour que les services d'un associé à sa société soient imposés comme revenus d'activité économique, tant l'activité de l'entité que celle de l'associé doivent figurer dans la deuxième section de l'IAE (Impôt sur les activités économiques) et l'associé doit être inscrit au régime des travailleurs indépendants ou d'une mutuelle. D'autre part, les sociétés civiles qui ne sont pas soumises à la Loi sur les sociétés professionnelles et qui possèdent un objet commercial sont assujetties à l'Impuesto sobre Sociedades (IS - Impôt sur les sociétés). Ces entités ne sont pas imposées par attribution de revenus dans l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) et ne doivent pas présenter le modèle 184.

La position de la DGT reste constante sur deux aspects. Premièrement, elle exige des conditions strictes relatives à l'IAE et à la Sécurité sociale pour qualifier les services des associés d'activité économique. Deuxièmement, elle maintient la distinction entre les sociétés civiles ayant un objet commercial (Impuesto sobre Sociedades) et celles régies par la Loi sur les sociétés professionnelles (attribution de revenus).

Points de bascule

  1. V2814-16

    Établit que si la société civile est constituée conformément à la Loi sur les sociétés professionnelles, elle n'a pas d'objet commercial et est imposée par attribution de revenus dans l'IRPF.

Analyse fondée sur 23 des 27 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V1109-23 4 mai 2023

La qualification des revenus en travail ou activité économique dépend de l'activité et de l'affiliation à la Sécurité sociale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosociedad unipersonalrégimen especial de la seguridad socialsección segunda de las tarifas del iaE LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0353-22 24 févr. 2022

Les services fournis par un associé à sa société peuvent constituer des revenus d'activité économique sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalessección segunda de las tarifas iaerégimen especial de la seguridad socialoperaciones entre vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V3741-15 26 nov. 2015

Les rémunérations des associés pour services professionnels peuvent constituer des revenus d'activité économique sous le régime des travailleurs indépendants

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicastrabajo personalsociedades profesionalesordenación de medios propiosriesgo económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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