Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre sociedades profesionales

43 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «sociedades profesionales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 27 consultas · 2015–2024

Criterio vigente

Para que los servicios de un socio a su sociedad tributen como rendimientos de actividad económica, tanto la actividad de la entidad como la del socio deben estar en la Sección Segunda del IAE y el socio debe estar dado de alta en el régimen de autónomos o mutualidad. Por otro lado, las sociedades civiles que no se someten a la Ley de Sociedades Profesionales y poseen objeto mercantil son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades. Estas entidades no tributan por atribución de rentas en el IRPF ni deben presentar el modelo 184.

La posición de la DGT se mantiene constante en dos vertientes. Primero, exige requisitos estrictos de IAE y Seguridad Social para calificar los servicios de socios como actividad económica. Segundo, mantiene la distinción entre sociedades civiles con objeto mercantil (Impuesto sobre Sociedades) y aquellas acogidas a la Ley de Sociedades Profesionales (atribución de rentas).

Puntos de inflexión

  1. V2814-16

    Establece que si la sociedad civil se constituye conforme a la Ley de Sociedades Profesionales, no tiene objeto mercantil y tributa por atribución de rentas en el IRPF.

Análisis basado en 23 de 27 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

43 consultas

V4920-16 14 nov 2016

Las sociedades civiles con objeto mercantil tributan por Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaactividad profesional LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
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V0273-16 25 ene 2016

Los servicios de socios a sociedades profesionales pueden ser rendimientos de actividad económica si cumplen requisitos de actividad y régimen de seguridad social

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalesrégimen especial de la seguridad socialtrabajo personalvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2496-15 5 ago 2015

Los servicios de socios a su sociedad solo son rendimientos de actividad económica si cumplen requisitos de actividad y de régimen de Seguridad Social

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalessección segunda del iaerégimen especial de la seguridad socialtrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
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