Doctrine par thème · Observatoire DGT

Réduction de 40 % : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 24 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

La réduction de 40 % prévue par la douzième disposition transitoire de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique aux prestations de plans de prévoyance perçues sous forme de capital correspondant à des cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Cette réduction doit être appliquée lors de l'exercice de la survenance de l'aléa ou au cours des deux exercices suivants. Pour le calcul de la retenue à la source, le montant total doit être diminué de ladite réduction, bien que le taux résultant s'applique sur le montant total de la prestation perçue.

La position de la DGT reste constante quant aux conditions d'application de la réduction pour les cotisations antérieures à 2007. L'évolution se concentre sur la précision concernant le moment où survient l'aléa de la retraite pour le calcul des délais légaux. Aucun changement de fond n'est observé dans le critère, mais plutôt une plus grande spécificité dans l'application technique et temporelle.

Points de bascule

  1. V0236-16

    Précise que les rappels d'ancienneté ne constituent pas par défaut des cas d'obtention notoirement irréguliers, exigeant la justification d'une période de génération supérieure à deux ans pour appliquer la réduction.

  2. V1447-20

    Précise que l'aléa de la retraite survient lors de l'accès effectif à la retraite, déterminant ainsi le délai pour appliquer le régime transitoire.

Analyse fondée sur 22 des 24 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V3115-21 14 déc. 2021

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les prestations de plans de pensiones perçues en 2021 pour une retraite prise en 2018

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónreducción del 40 por 100planes de pensionesprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1637-20 27 mai 2020

Si la retraite est perçue par anticipation, l'aléa fiscal est la retraite et non le chômage

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilacióndesempleo de larga duraciónprestación de planes de pensionesrégimen transitorioreducción del 40 por 100 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0904-19 26 avr. 2019

La contingencia de retraite survient lors de la rupture du contrat de travail en cas de perception anticipée de la prestation

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación de jubilación anticipadareducción del 40 por 100derechos consolidadosdesempleo de larga duración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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