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V1447-20 18 mai 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

La survenance du cas de retraite pour les plans de pensiones lors du rétablissement du versement intégral de la pension

Le demandeur souhaitait déterminer le moment où le cas de retraite est considéré comme réalisé pour appliquer la réduction de 40 % sur son plan de pension, compte tenu de l'alternance entre retraite active et activité professionnelle. La DGT précise que, si les prestations du plan ne sont pas perçues durant la retraite active, le cas de retraite survient lorsque le droit au versement intégral de la pension de la Sécurité sociale est rétabli.

La question posée

Question posée : Date limite pour appliquer la réduction de 40 pour cent à la prestation de retraite à percevoir du plan de pension.

La position de la DGT

La contingence de retraite survient, en règle générale, lors de l'accès effectif à la retraite. Si le versement de la prestation du plan ne commence pas pendant la retraite active, la contingence sera réputée survenir au moment du rétablissement de la perception intégrale de la pension de la Sécurité sociale (ou de celle qui aurait dû être perçue). Cela détermine le délai pour appliquer le régime transitoire et la réduction de 40 %.

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