Doctrine par thème · Observatoire DGT

Participations : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 52 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les parts de différentes classes d'un même compartiment ne sont pas considérées comme des valeurs homogènes si elles présentent des commissions de gestion différentes, étant donné que cela affecte la valeur liquidative. De même, les parts d'émetteurs différents ne possèdent pas de contenu substantiellement similaire en termes de droits et d'obligations pour être considérées comme homogènes.

La position de la DGT ne montre pas une évolution linéaire sur un concept unique, mais aborde la nature des participations sous différents angles : le pouvoir d'imposition sur les actifs immobiliers, les conditions d'exonération pour les transmissions à titre gratuit et l'homogénéité des valeurs. En ce qui concerne l'homogénéité, le critère le plus récent établit que la structure des commissions est un facteur déterminant pour la distinction des parts.

Points de bascule

  1. V0796-26

    Établit que les différences dans les commissions de gestion empêchent que les parts d'un même compartiment soient des valeurs homogènes, en raison de leur incidence sur la valeur liquidative.

Analyse fondée sur 46 des 52 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V2546-21 20 oct. 2021

Application de l'exonération de l'impôt sur la fortune via le groupe de parenté

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónparticipacionesfunciones de direccióngrupo de parentescosujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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