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V0796-26 9 avril 2026 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · valores homogéneos

Les parts de différentes classes d'un même fonds ne sont pas considérées comme des valeurs homogènes

Le consultant demande si des parts de différentes classes (A et B) d'un même fonds d'investissement, possédant des codes ISIN et des commissions distincts, constituent des valeurs homogènes pour l'application de la méthode FIFO. La DGT répond qu'elles ne le sont pas, car la différence de commissions affecte la valeur liquidative et ne revêt pas un caractère accessoire.

La question posée

Question posée 1. Si les parts appartenant à différentes classes d'un même fonds d'investissement peuvent être considérées comme des valeurs homogènes entre elles aux fins de l'application du critère FIFO.

La position de la DGT

Les parts de différentes classes d'un même compartiment ne sont pas des valeurs homogènes si elles comportent des commissions de gestion différentes, car cela influe sur la valeur liquidative et ne constitue pas un élément accessoire. Par conséquent, le critère FIFO ne peut pas s'appliquer entre elles. De même, les parts de différents émetteurs ne sont pas des valeurs homogènes entre elles.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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