Doctrine par thème · Observatoire DGT

Immobilisations affectées : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 17 rescrits · 2016–2023

Doctrine en vigueur

La donation d'éléments d'immobilisations affectées génère une plus-value ou une moins-value patrimoniale dans la base de l'épargne. L'inexistence de plus-value ou de moins-value patrimoniale n'est estimée que si les conditions de l'article 20.6 de la Loi 29/1987 sont remplies, ce qui nécessite la transmission d'une entreprise individuelle ou d'une activité professionnelle en faveur de descendants. De plus, les éléments doivent avoir été affectés de manière ininterrompue pendant le délai légal exigé.

La position de la DGT reste constante dans l'application de l'article 20.6 de la Loi 29/1987 pour l'exonération des plus-values patrimoniales. On observe une précision dans la distinction entre la nature du rendement (activité économique pour les stocks par opposition à une plus-value patrimoniale pour les immobilisations) et l'application des conditions d'affectation temporelle.

Points de bascule

  1. V1090-19

    Établit que, pour l'inexistence de plus-value patrimoniale, les éléments doivent avoir été affectés de manière ininterrompue pendant le délai exigé par la norme.

  2. V0795-23

    Précise que si la donation est effectuée après la retraite, les biens n'étant plus nécessaires à l'activité, l'inexistence de plus-value ou de moins-value ne s'applique pas.

Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

17
V3376-19 11 déc. 2019

Traitement fiscal de la donation d'une administration de loteries au titre de l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialpérdida patrimonialinmovilizado afectotransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4.a
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1504-18 4 juin 2018

La cession d'une officine peut être hors champ de la TVA et sans plus-value en IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialinmovilizado afectounidad económica autónomatransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5369-16 20 déc. 2016

Imputation des revenus d'activité au titulaire, quel que soit le régime matrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrégimen económico matrimonialtransmisión de existenciasinmovilizado afectoganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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