Doctrine par thème · Observatoire DGT

Indemnisation pour clientèle : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 14 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

L'indemnisation pour clientèle découlant de la résiliation d'un contrat d'agence est un revenu d'activité économique soumis à l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). La réduction de 30 pour cent prévue à l'article 32.1 de la Loi sur l'IRPF ne s'applique pas. Cela est dû au fait qu'elle ne constitue ni une cessation d'activité ni une indemnité en remplacement de droits économiques de durée indéfinie.

La position de la DGT reste constante dans la distinction entre l'indemnisation pour clientèle (soumise à la TVA et à l'IRPF) et la réparation du préjudice (exonérée de TVA). Dans le domaine de l'IRPF, la doctrine a confirmé de manière répétée le caractère impropre de la réduction pour revenus irréguliers. Aucun changement n'est observé dans l'interprétation de la nature de ces montants.

Points de bascule

  1. V0690-18

    Établit que l'indemnisation ne permet pas la réduction de 30 pour cent de l'article 32.1 de la Loi sur l'IRPF, car elle ne provient pas de la cessation d'activité mais de la résolution contractuelle.

  2. V0110-20

    Renforce le fait que le montant n'est pas un revenu notoirement irrégulier et n'a pas une période de génération supérieure à deux ans, le liant strictement à la résolution contractuelle.

Analyse fondée sur 14 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14
V3085-19 4 nov. 2019

L'indemnité de clientèle de l'agent commercial est soumise à la TVA et à l'IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por clientelacontrato de agenciarendimientos de actividades profesionalesautoliquidación complementariaobligación solidaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 75.Uno.2ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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