Doctrine par thème · Observatoire DGT

Éléments corporels et incorporels : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2014–2024

Doctrine en vigueur

La transmission d'un ensemble d'éléments corporels et incorporels n'est pas soumise à la TVA si ces éléments constituent une unité économique autonome capable d'exercer une activité par ses propres moyens. Pour que cette condition soit remplie, les éléments doivent disposer d'une structure organisationnelle de facteurs de production matériels et humains. La cession de l'usage d'un immeuble par voie de bail est valable pour maintenir l'unité économique si elle permet à l'acquéreur de disposer du local de manière durable.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'une unité économique autonome pour l'exonération. Tout au long des consultations, il a été précisé que l'absence de transmission de la propriété de l'immeuble n'empêche pas l'application de l'avantage s'il existe un bail garantissant la continuité de l'activité. La doctrine a renforcé la nécessité d'une structure organisationnelle de facteurs de production pour valider l'autonomie de l'unité.

Points de bascule

  1. V3248-14

    Établit que la location d'un local, plutôt que sa transmission en pleine propriété, permet de maintenir la non-assujettissement si elle garantit la disposition durable pour l'activité.

  2. V3180-18

    Introduit la nécessité que les éléments soient accompagnés d'une structure organisationnelle de facteurs de production matériels et humains.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 30 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9

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