Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Materielle und immaterielle Vermögensgegenstände: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Übertragung einer Gesamtheit von materiellen und immateriellen Vermögensgegenständen unterliegt nicht der Mehrwertsteuer (IVA), sofern sie eine eigenständige wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, eine Tätigkeit mit eigenen Mitteln auszuüben. Damit dieser Tatbestand erfüllt ist, müssen die Elemente über eine organisatorische Struktur aus materiellen und personellen Produktionsfaktoren verfügen. Die Überlassung zur Nutzung einer Immobilie durch Vermietung ist zur Aufrechterhaltung der wirtschaftlichen Einheit zulässig, wenn sie es dem Erwerber ermöglicht, über das Objekt dauerhaft zu verfügen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit für die Nichtunterwerfung unter die Steuer konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde präzisiert, dass das Fehlen einer Übertragung des Immobilieneigentums die Anwendung der Steuerbefreiung nicht verhindert, sofern eine Vermietung besteht, die die Kontinuität der Tätigkeit gewährleistet. Die Rechtsprechung hat die Notwendigkeit einer organisatorischen Struktur von Produktionsfaktoren verstärkt, um die Autonomie der Einheit zu validieren.

Wendepunkte

  1. V3248-14

    Legt fest, dass die Vermietung eines Geschäftsraums anstelle einer Eigentumsübertragung die Nichtunterwerfung unter die Steuer ermöglicht, sofern eine dauerhafte Verfügung für die Tätigkeit gewährleistet ist.

  2. V3180-18

    Führt die Notwendigkeit ein, dass die Elemente von einer organisatorischen Struktur aus materiellen und personellen Produktionsfaktoren begleitet werden.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V1252-14 8. Mai 2014

Übertragung eines Viehbetriebs und dessen Brandzeichen unterliegt der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo
transmisión de patrimonio empresarialunidad económica autónomano sujeciónactividad empresarialelementos corporales e incorporales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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