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Droit d'option : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2015–2023

Doctrine en vigueur

L'octroi d'une option d'achat est une prestation de services indépendante de la transmission ultérieure de l'immeuble. Sa base imposable est la plus élevée entre 5 % du prix d'achat ou le montant payé. Au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), la formalisation génère une plus-value patrimoniale dans la base de l'épargne, tandis que l'exercice de l'option constitue une seconde altération patrimoniale.

La position de la DGT reste constante en qualifiant l'option d'achat de prestation de services et non de livraison de biens. Tout au long des consultations, les éléments de la base imposable et le traitement fiscal différencié entre l'octroi du droit et son exercice ultérieur ont été précisés. La doctrine est passée de la définition de la nature du service au détail de son intégration dans la base imposable de l'épargne et de la déduction des montants lors de la transmission finale.

Points de bascule

  1. V2821-21

    Précise que la base imposable est la plus élevée entre 5 % du montant total d'achat ou le montant payé.

  2. V2723-23

    Établit que l'octroi génère une plus-value patrimoniale dans la base de l'épargne et permet de déduire l'option et les revenus locatifs dans le calcul de la plus-value de la vente finale.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 28 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9
V3054-16 1 juil. 2016

Les non-résidents de l'UE ou de l'EEE peuvent choisir entre la réglementation étatique ou celle de la Communauté autonome pour l'impôt sur la fortune

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
impuesto sobre el patrimoniono residentederecho de opciónnormativa autonómicaobligación real LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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