Doctrine par thème · Observatoire DGT

Contrat de financement : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 8 rescrits · 2022–2026

Doctrine en vigueur

Les contribuables qui financent des coûts de production sans acquérir de droits de propriété intellectuelle peuvent appliquer la déduction de l'article 36.1 de la LIS (Impôt sur les sociétés), limitée à 120 % des montants versés. Pour ce faire, il est nécessaire de conclure un contrat de financement et de présenter la certification des conditions requises auprès de l'Administration. Dans le cas des spectacles vivants, l'assiette est déterminée par les coûts directs diminués des subventions et transferts reçus.

La position de la DGT reste constante sur le cœur de l'incitation, confirmant la limite de 120 % des apports ainsi que la nécessité d'un contrat et d'une certification. Des précisions ont été ajoutées concernant l'assiette de la déduction pour les spectacles vivants et l'extension de l'avantage aux contribuables de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) exerçant une activité économique. Aucun changement de fond n'est observé, mais plutôt une consolidation des exigences opérationnelles.

Points de bascule

  1. V2300-23

    Établit la limite de la déduction en multipliant par 1,20 les montants versés et exige l'absence de lien entre le financeur et le producteur.

  2. V2535-23

    Introduit la responsabilité du financeur de régulariser la déduction si le producteur ne respecte pas la condition de pérennité de l'œuvre.

  3. V0905-26

    Clarifie que l'incitation est applicable aux contribuables de l'IRPF qui exercent des activités économiques avec les mêmes pourcentages et limites.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 13 novembre 2026.

Rescrits sur ce thème

7
V0905-26 24 avr. 2026

Les investisseurs finançant des productions audiovisuelles peuvent bénéficier de la déduction de l'impôt sur les sociétés

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesderechos de propiedad intelectualactividades económicascontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2535-23 21 sept. 2023

Les contribuables de l'IRPF exerçant une activité économique peuvent appliquer la déduction pour le financement de productions audiovisuelles selon les conditions de l'art. 39.7 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2348-23 29 août 2023

L'investisseur dans les productions audiovisuelles peut appliquer la déduction générée par le producteur jusqu'à 120 % de son apport

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2300-23 31 juil. 2023

Un financeur peut appliquer la déduction pour productions audiovisuelles générée par le producteur sous des conditions spécifiques

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionescréditos fiscalesentidad productoracontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1811-22 29 juil. 2022

La déduction pour productions cinématographiques est applicable lors de l'exercice de clôture de l'œuvre, même si le certificat de nationalité est notifié ultérieurement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones cinematográficascoste total de producciónterritorialización del gastocertificado de nacionalidadcontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 37.9
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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