Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Finanzierungsvertrag: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Steuerpflichtige, die Produktionskosten finanzieren, ohne geistige Eigentumsrechte zu erwerben, können den Abzug gemäß Artikel 36.1 LIS (Gesellschaftsteuergesetz) anwenden, begrenzt auf 120 % der eingebrachten Beträge. Hierfür ist der Abschluss eines Finanzierungsvertrags sowie die Vorlage der Anforderungssertifizierung bei der Verwaltung erforderlich. Im Falle von Live-Aufführungen wird die Bemessungsgrundlage durch die direkten Kosten abzüglich der erhaltenen Zuschüsse und Transfers ermittelt.

Die Position der DGT bleibt im Kern des Anreizes konstant und bestätigt die Grenze von 120 % der Einlagen sowie die Notwendigkeit eines Vertrags und einer Zertifizierung. Es wurden Präzisierungen zur Bemessungsgrundlage des Abzugs bei Live-Aufführungen sowie die Ausweitung des Vorteils auf IRPF-Steuerpflichtige (Einkommensteuer) mit wirtschaftlicher Tätigkeit hinzugefügt. Es sind keine grundlegenden Änderungen festzustellen, sondern eine Konsolidierung der operativen Anforderungen.

Wendepunkte

  1. V2300-23

    Legt die Grenze des Abzugs fest, indem die eingebrachten Beträge mit 1,20 multipliziert werden, und verlangt das Fehlen einer Verbindung zwischen Finanzierer und Produzent.

  2. V2535-23

    Führt die Verantwortung des Finanzierers ein, den Abzug zu korrigieren, falls der Produzent die Anforderung an die Beständigkeit des Werks nicht erfüllt.

  3. V0905-26

    Stellt klar, dass der Anreiz für IRPF-Steuerpflichtige, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, mit denselben Prozentsätzen und Grenzen anwendbar ist.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 13. November 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

7
V0905-26 24. Apr. 2026

Investoren in audiovisuelle Produktionen können Abzug der Körperschaftsteuer geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesderechos de propiedad intelectualactividades económicascontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0060-26 13. Jan. 2026

Abzug für audiovisuelle Produktionen: Begrenzung auf die tatsächlich angefallenen Kosten bei Unterschreitung des Budgets

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualescoste de produccióncontrato de financiaciónbase de la deducciónfinanciador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2397-24 25. Nov. 2024

Kulturstiftung mit Live-Veranstaltungen: Abzug nach Art. 36.3 LIS und Übertragung an Investoren via Art. 39.7; Bemessungsgrundlage, Zuschüsse und öffentliche Transfers

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculosentidades sin fines lucrativossubvencionestransferenciasbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2535-23 21. Sept. 2023

Einkommensteuerpflichtige mit wirtschaftlicher Tätigkeit können den Abzug für die Finanzierung audiovisueller Produktionen unter den Anforderungen des Art. 39.7 LIS anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2348-23 29. Aug. 2023

Investoren in audiovisuellen Produktionen können die vom Produzenten generierte Steuerermäßigung bis zu 120 % ihrer Einlage geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2300-23 31. Juli 2023

Ein Finanzier kann den durch den Produzenten generierten Abzug für audiovisuelle Produktionen unter spezifischen Bedingungen anwenden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionescréditos fiscalesentidad productoracontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1811-22 29. Juli 2022

Abzug für Filmproduktionen auch im Abschlussjahr der Produktion anwendbar, selbst bei verspäteter Nationalitätsbescheinigung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones cinematográficascoste total de producciónterritorialización del gastocertificado de nacionalidadcontrato de financiación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 37.9
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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