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Communauté d'héritiers : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance moyenne 19 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

La communauté d'héritiers est une entité sans personnalité juridique soumise au régime d'attribution des revenus, où les produits et les plus-values sont attribués aux titulaires selon leur pourcentage de participation. En cas de décès, les résultats de la part du défunt sont attribués à la succession non partagée, à la communauté d'héritiers ou à l'ayant droit selon la titularité juridique. La dissolution ne constitue pas une altération patrimoniale si l'attribution respecte la quote-part de propriété, mais elle génère des plus-values ou des moins-values si des biens sont attribués pour une valeur supérieure à ladite quote-part.

La position de la DGT reste stable quant à la nature de la communauté d'héritiers en tant que sujet d'attribution des revenus. On n'observe pas de changement doctrinal, mais plutôt une dispersion des critères sur des aspects distincts : la dissolution (IIVTNU/IRPF), la localisation des services (IVA) et l'obtention du NIF. La doctrine sur l'altération patrimoniale lors de la dissolution a été précisée afin de distinguer l'attribution par quote-part de l'excédent de valeur.

Points de bascule

  1. V2360-21

    Précise que l'attribution pour une valeur supérieure à la quote-part de propriété génère une altération patrimoniale avec des plus-values ou des moins-values, indépendamment de l'existence d'une compensation en espèces.

Analyse fondée sur 19 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19

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