Doctrine par thème · Observatoire DGT

Auto-entrepreneur sociétaire : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 8 rescrits · 2021–2024

Doctrine en vigueur

Le remboursement des excédents de cotisations au titre de l'Impôt sur les Sociétés (IS) est imputé comme un produit au cours de la période où le droit au remboursement est reconnu. En matière d'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques), si les cotisations ont été incluses en tant que charge et avantage en nature, le remboursement impose de rectifier les déclarations des exercices correspondants. Concernant la TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée), l'assujettissement dépend de l'existence d'un lien de subordination ou d'indépendance de l'associé vis-à-vis de la société.

La position de la DGT montre une distinction claire entre le traitement dans l'Impôt sur les Sociétés et l'IRPF concernant le remboursement des cotisations. Initialement, les consultations suggéraient d'imputer le remboursement lors de l'exercice de la reconnaissance du droit, mais il est établi ultérieurement qu'en IRPF, il convient de rectifier l'exercice au cours duquel elles ont été déduites. On n'observe pas d'évolution dans le critère du remboursement, mais plutôt une clarification de la différence entre les impôts.

Points de bascule

  1. V1495-21

    Introduit l'obligation de rectifier les déclarations des exercices correspondants lorsque le remboursement affecte des cotisations incluses comme revenus en nature.

Analyse fondée sur 8 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8

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