Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Selbstständiger Gesellschafter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2021–2024

Geltende Auffassung

Die Rückerstattung von Beitragsüberschüssen in der Körperschaftsteuer (IS) wird als Ertrag in dem Zeitraum verbucht, in dem der Anspruch auf Rückerstattung anerkannt wird. In der Einkommensteuer (IRPF) müssen, sofern die Beiträge als Aufwand und als Sachbezug erfasst wurden, die Steuererklärungen der entsprechenden Geschäftsjahre korrigiert werden. Hinsichtlich der Umsatzsteuer (IVA) hängt die Steuerpflicht vom Vorliegen eines Unterordnungsverhältnisses oder einer Unabhängigkeit des Gesellschafters gegenüber der Gesellschaft ab.

Die Position der DGT zeigt eine klare Unterscheidung zwischen der Behandlung in der Körperschaftsteuer (IS) und der Einkommensteuer (IRPF) hinsichtlich der Rückerstattung von Beiträgen. Anfänglich deuteten die Auskünfte darauf hin, die Rückerstattung in dem Geschäftsjahr zu verbuchen, in dem der Anspruch anerkannt wurde, später wurde jedoch festgelegt, dass in der IRPF das Geschäftsjahr korrigiert werden muss, in dem die Abzüge vorgenommen wurden. Es ist keine Entwicklung des Rückerstattungskriteriums zu beobachten, sondern eine Klärung des Unterschieds zwischen den Steuerarten.

Wendepunkte

  1. V1495-21

    Führt die Verpflichtung zur Korrektur der Steuererklärungen der entsprechenden Geschäftsjahre ein, wenn sich die Rückerstattung auf Beiträge bezieht, die als Sachbezüge erfasst wurden.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V0577-23 10. März 2023

Abzugsfähigkeit der RETA-Beiträge als Betriebsausgabe oder als Werbungskosten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pluriactividadrendimiento neto del trabajorendimiento neto de la actividad económicacuotas de la seguridad socialautónomo societario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Beckham-Gesetz und Impatriate-BesteuerungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
IRPF-Rechner 2026Schätzen Sie die Auswirkung auf Ihren Fall in zwei Minuten.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt