Doctrine par thème · Observatoire DGT

Affectation à l'activité : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 66 rescrits · 2014–2025

Doctrine en vigueur

La déductibilité des charges dépend de l'affectation directe et exclusive à l'activité, sauf présomptions légales spécifiques. Pour les véhicules de tourisme, une affectation de 50 % est présumée, tandis que pour les véhicules mixtes destinés au transport de marchandises ou ceux des agents commerciaux, une affectation de 100 % est présumée. Pour justifier des degrés d'affectation différents de la présomption, une preuve probante est requise ; la simple comptabilisation ne suffit pas.

La position de la DGT reste stable concernant les règles de présomption d'affectation pour les véhicules. On observe une insistance sur la nécessité de prouver l'affectation réelle par opposition à la simple déclaration comptable. La doctrine récente précise que la nature du bien (telle que la durée de son utilisation) détermine l'application des règles d'investissement et de déduction.

Points de bascule

  1. V1806-21

    Établit que la simple déclaration-liquidation ou la comptabilisation ne constituent pas des moyens de preuve suffisants pour justifier un degré d'affectation différent de 50 % pour les véhicules de tourisme.

  2. V0842-25

    Détermine que si un véhicule est cédé le jour même de son acquisition, il ne s'agit pas d'un bien d'investissement et la présomption de 50 % ne s'applique pas.

Analyse fondée sur 62 des 66 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 12 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0097-23 30 janv. 2023

Déductibilité de l'amortissement d'un véhicule à l'IS et incidence sur la TVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
amortizacióninmovilizado materialdepreciación efectivaafectación a la actividaddeducción de cuotas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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