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Actifs financiers : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 9 rescrits · 2016–2025

Doctrine en vigueur

Pour déterminer si une entité est patrimoniale, on analyse si plus de la moitié de son actif est constitué de valeurs mobilières ou n'est pas affecté à une activité économique, par le biais de la moyenne des bilans trimestriels. Les actifs financiers à court terme accumulés par des excédents de trésorerie de l'activité économique sont considérés comme des éléments affectés. Toutefois, si ces actifs ont une vocation de permanence et ne remplissent pas les conditions d'exclusion, ils pourraient être considérés comme non affectés.

La DGT maintient une position constante sur la qualification d'entité patrimoniale, centrée sur l'affectation de la trésorerie et des actifs financiers à court terme. L'évolution montre une précision technique sur la nature de ces actifs, en distinguant les investissements transitoires de ceux ayant une vocation de permanence.

Points de bascule

  1. V3526-19

    Introduit la distinction sur la nature des actifs financiers à court terme, en précisant que s'ils ont une vocation de permanence et ne remplissent pas les conditions d'exclusion, ils sont considérés comme non affectés.

Analyse fondée sur 9 des 9 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 29 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

9

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