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V1037-16 15 mars 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención por transmisión de participaciones

L'exonération pour cession de participations s'applique si la société détenue n'est pas une entité patrimoniale

Une société s'interroge sur l'éligibilité de la cession de sa participation dans une autre entité à l'exonération de l'impôt sur les sociétés. La DGT précise que l'exonération est applicable dès lors que la société détenue n'est pas qualifiée d'entité patrimoniale.

La question posée

Cuestión planteada Si la entidad consultante se podrá aplicar la exención del artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades en relación a las rentas que obtuviera por la transmisión de su participación en Y. En concreto, si las partidas clientes por ventas, otros activos financieros a corto plazo y tesorería del balance de Y, en tanto que provengan de la actividad económica de esta entidad, no deben considerarse como "valores o elementos no afectos" a la hora de determinar si Y puede considerarse patrimonial.

La position de la DGT

La entidad podrá aplicar la exención del artículo 21 de la LIS si cumple los requisitos de participación y tenencia. No obstante, si la entidad participada es patrimonial, la exención no se aplicará a la parte de la renta que no corresponda a un incremento de beneficios no distribuidos. Para determinar si es patrimonial, la tesorería y los activos financieros a corto plazo acumulados por la actividad económica se consideran elementos afectos. Asimismo, los clientes por ventas son activos afectos al no ser valores con derechos de crédito nacidos de relaciones contractuales por el desarrollo de la actividad.

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