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V5538-26 15 septembre 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
ITPAJD · actos jurídicos documentados

La constitution d'hypothèques et de gages dans les plans de restructuration est soumise aux Actes Juridiques Documentés

La consultante demande si la constitution de garanties (hypothèques et gages) dans un plan de restructuration judiciaire est exonérée de l'ITPAJD par analogie avec les remises ou les réductions de créances. La DGT répond qu'une telle exonération n'existe pas et que l'opération est imposable.

La question posée

Confirmar si existe una exención específica en actos jurídicos documentados aplicable a la constitución de hipotecas y prendas otorgadas por el deudor en ejecución de un plan de reestructuración homologado judicialmente conforme al Título III del Libro Segundo del Texto Refundido de la Ley Concursal; o si es posible reconducir dichas escrituras a la exención prevista para “quitas o minoraciones” en acuerdos del ámbito concursal.

La position de la DGT

La constitución de hipotecas y prendas no cuenta con una exención específica en el marco de un plan de reestructuración. No es posible aplicar la exención de las quitas o minoraciones de la Ley Concursal por analogía, ya que la Ley General Tributaria prohíbe extender el ámbito de las exenciones más allá de sus términos estrictos. Por tanto, estos actos están sujetos a la modalidad de actos jurídicos documentados.

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