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V5538-26 15 September 2026 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ITPAJD · actos jurídicos documentados

Creation of mortgages and pledges in restructuring plans subject to Stamp Duty

The taxpayer inquired whether the creation of guarantees (mortgages and pledges) within a judicial restructuring plan is exempt from ITPAJD (Stamp Duty) by analogy with debt write-offs or reductions. The DGT ruled that no such exemption exists and that these acts are taxable.

The question raised

Confirmar si existe una exención específica en actos jurídicos documentados aplicable a la constitución de hipotecas y prendas otorgadas por el deudor en ejecución de un plan de reestructuración homologado judicialmente conforme al Título III del Libro Segundo del Texto Refundido de la Ley Concursal; o si es posible reconducir dichas escrituras a la exención prevista para “quitas o minoraciones” en acuerdos del ámbito concursal.

The DGT's ruling

La constitución de hipotecas y prendas no cuenta con una exención específica en el marco de un plan de reestructuración. No es posible aplicar la exención de las quitas o minoraciones de la Ley Concursal por analogía, ya que la Ley General Tributaria prohíbe extender el ámbito de las exenciones más allá de sus términos estrictos. Por tanto, estos actos están sujetos a la modalidad de actos jurídicos documentados.

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