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V4873-16 11 novembre 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · imputación temporal

La déductibilité de la charge pour sortie d'une participation est régie par la période de sa comptabilisation

Une entreprise s'est interrogée sur le traitement fiscal d'une dépréciation suivie de la sortie d'une filiale autrichienne après une procédure de faillite. La DGT précise qu'en cas d'erreur de classification comptable, la charge est déductible lors de la période où intervient la comptabilisation de la sortie de l'actif.

La question posée

Question posée : Quel est le traitement fiscal à appliquer à la dépréciation et à la reclassement, compte tenu du fait que l'entité consultante a eu connaissance de cette situation au cours de l'exercice 2015.

La position de la DGT

Si une erreur comptable survient dans la classification d'une charge (comptabilisation d'une dépréciation au lieu d'une sortie d'actif), l'imputation temporelle s'effectuera dans la période au cours de laquelle son imputation comptable est réalisée. Dans ce cas, la charge relative à la sortie de la participation doit être fiscalement déductible dans la période au cours de laquelle la reconnaissance comptable de ladite sortie de l'actif intervient.

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