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V2619-14 6 octobre 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · residencia fiscal

Obligation de déclaration des modèles 296 et 216 pour les travailleurs non-résidents aux revenus non imposables

Une entreprise s'interroge sur les obligations de retenue à la source et de présentation de formulaires suite au déplacement d'une salariée en Guinée équatoriale. La DGT précise que l'imposition dépendra de la résidence fiscale de la salariée et que, si celle-ci est non-résidente, les revenus du travail à l'étranger ne sont pas soumis à l'IRNR.

La question posée

Question posée QUESTION POSÉE : Obligation de retenue à la source et de présentation des modèles 216 et 296.

La position de la DGT

Si la travailleuse est résidente fiscale en Espagne, elle est imposée sur son revenu mondial au titre de l'impôt sur le revenu (IRPF). Si elle est non résidente, elle n'est imposée que sur les revenus de source espagnole ; travaillant en Guinée équatoriale, ledit revenu n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des non-résidents (IRNR) et aucune retenue à la source n'est due. Néanmoins, l'entreprise doit présenter le modèle 296 (résumé annuel) et le modèle 216 (déclaration trimestrielle) pour inclure les travailleurs pour lesquels aucune retenue n'a été effectuée car les revenus ne sont pas imposables en Espagne.

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