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V2470-23 14 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Applicabilité du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des restructurations lors de l'apport de ses participations dans deux sociétés à une nouvelle société holding. La DGT confirme que cela est possible dès lors que la nouvelle société obtient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'opération ne soit pas réalisée dans un but exclusivement fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si sería aplicable el régimen fiscal especial de reestructuraciones previsto en el capítulo VII del Título VII LIS a la operación de reestructuración prevista (aportación a la nueva sociedad Holding del 100 % de las participaciones ostentadas de forma directa por la PF1 en las entidades A y B).

La position de la DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará rentas en su base imponible del IRPF y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se realiza por motivos económicos válidos.

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