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V2470-23 14 septembre 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Applicabilité du régime de neutralité fiscale lors de l'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS

Une personne physique s'interroge sur la possibilité de bénéficier du régime spécial des restructurations lors de l'apport de ses participations dans deux sociétés à une nouvelle société holding. La DGT confirme que cela est possible dès lors que la nouvelle société obtient la majorité des droits de vote et que les conditions légales sont remplies, à condition que l'opération ne soit pas réalisée dans un but exclusivement fiscal.

La question posée

Question posée : Si le régime fiscal spécial des restructurations prévu au chapitre VII du Titre VII de la LIS serait applicable à l'opération de restructuration prévue (apport à la nouvelle société Holding de 100 % des participations détenues directement par la PF1 dans les entités A et B).

La position de la DGT

Le régime de neutralité fiscale de l'échange de valeurs sera applicable si l'entité bénéficiaire acquiert des participations lui permettant d'obtenir la majorité des droits de vote et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Dans ce cas, l'associé n'intégrera pas de revenus dans sa base imposable de l'IRPF et les valeurs recevront la valeur fiscale de celles livrées. Toutefois, le régime ne s'appliquera pas si l'opération a pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, ou si elle n'est pas réalisée pour des motifs économiques valables.

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