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V2470-23 14. September 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit der steuerlichen Neutralität beim Wertpapieraustausch unter Einhaltung der LIS-Anforderungen

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Gesellschaften in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für Umstrukturierungen fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die neue Gesellschaft die Mehrheit der Stimmrechte erhält und die gesetzlichen Anforderungen erfüllt werden, vorausgesetzt, die Transaktion erfolgt nicht ausschließlich aus steuerlichen Gründen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si sería aplicable el régimen fiscal especial de reestructuraciones previsto en el capítulo VII del Título VII LIS a la operación de reestructuración prevista (aportación a la nueva sociedad Holding del 100 % de las participaciones ostentadas de forma directa por la PF1 en las entidades A y B).

Die Entscheidung der DGT

El régimen de neutralidad fiscal del canje de valores será aplicable si la entidad beneficiaria adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará rentas en su base imponible del IRPF y los valores recibirán el valor fiscal de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no se realiza por motivos económicos válidos.

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