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V2370-19 11 septembre 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite via un versement anticipé

Un contribuable au chômage s'interroge sur l'éligibilité à la réduction de 40 % lors du rachat de son plan de retraite. La DGT précise que, si le plan autorise le versement anticipé pour cause de retraite, l'opération est fiscalement qualifiée de contingence de retraite, permettant ainsi l'application de la réduction conformément aux conditions de la disposition transitoire douzième.

La question posée

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 y plazo.

La position de la DGT

Si el plan permite el cobro anticipado de la jubilación, fiscalmente se entiende que la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro anticipado. La reducción del 40% es aplicable a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse una vez por periodo impositivo, independientemente del número de planes de pensiones que tenga el contribuyente.

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