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V2370-19 11 September 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · contingencia de jubilación

Potential application of the 40% pension plan reduction through early retirement payouts

An unemployed taxpayer inquired whether they could apply the 40% tax reduction when redeeming their pension plan. The DGT clarified that if the plan allows for early collection due to retirement, it is fiscally classified as a retirement contingency, thereby permitting the reduction subject to the requirements of the twelfth transitional provision.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por 100 y plazo.

The DGT's ruling

Si el plan permite el cobro anticipado de la jubilación, fiscalmente se entiende que la contingencia acaece cuando se cumplen los requisitos para dicho cobro anticipado. La reducción del 40% es aplicable a la parte de la prestación correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que se perciba en forma de capital y dentro de los plazos de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede aplicarse una vez por periodo impositivo, independientemente del número de planes de pensiones que tenga el contribuyente.

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