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V2216-14 8 août 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

Application du régime spécial des fusions : conditions relatives aux motifs économiques valables et à l'absence de double compensation des pertes

Une société a sollicité l'avis de l'administration pour savoir si la fusion par absorption d'une filiale pouvait bénéficier du régime spécial des fusions et si ses motifs présentaient un caractère économique valable. La DGT conclut que le régime spécial est applicable dès lors que l'opération respecte les exigences commerciales et poursuit des objectifs de réorganisation plutôt que de simples finalités fiscales.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération proposée. Et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

L'opération de fusion peut bénéficier du régime spécial du TRLIS si elle remplit les conditions de la législation commerciale et est réalisée pour des motifs économiques valables, tels que la rationalisation des activités ou l'amélioration de l'efficacité, et non dans le seul but d'obtenir un avantage fiscal. Les bases imposables négatives de la société absorbée peuvent être compensées dans la société absorbante, à condition qu'il n'y ait pas de double compensation des pertes (par exemple, par l'utilisation de la même perte au niveau des associés et au niveau de la société).

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