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V2216-14 8. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: Anforderungen an wirtschaftliche Gründe und Verbot der Doppelverrechnung von Verlusten

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Fusion durch Übernahme einer Tochtergesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich begründet sind. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf eine Reorganisation abzielt, statt lediglich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die Anwendung des Sonderregimes des Kapitels VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf den vorgeschlagenen Vorgang zulässig ist. Und ob die geltend gemachten Gründe für diese Zwecke als wirtschaftlich triftig gelten.

Die Entscheidung der DGT

Der Verschmelzungsvorgang kann dem Sonderregime des TRLIS unterliegen, wenn er die Anforderungen des Handelsrechts erfüllt und aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt, wie etwa der Rationalisierung von Tätigkeiten oder der Verbesserung der Effizienz, und nicht allein zum Zweck der Erlangung eines Steuervorteils. Die negativen Steuerbescheide der übernommenen Gesellschaft können in der übernehmenden Gesellschaft verrechnet werden, sofern keine Doppelverrechnung von Verlusten stattfindet (beispielsweise durch die Nutzung desselben Verlustes auf Ebene der Gesellschafter und der Gesellschaft).

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