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V2216-14 8. August 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen: Anforderungen an wirtschaftliche Gründe und Verbot der Doppelverrechnung von Verlusten

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob die Fusion durch Übernahme einer Tochtergesellschaft unter das Sonderregime für Fusionen fallen kann und ob die Gründe hierfür wirtschaftlich begründet sind. Die DGT stellt klar, dass das Sonderregime anwendbar ist, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen erfüllt und auf eine Reorganisation abzielt, statt lediglich steuerliche Vorteile zu verfolgen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

La operación de fusión puede acogerse al régimen especial del TRLIS si cumple los requisitos de la legislación mercantil y se realiza por motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades o la mejora de la eficiencia, y no con el principal objetivo de fraude o evasión fiscal. Respecto a las bases imponibles negativas, estas podrán ser compensadas por la entidad absorbente siempre que no se produzca una doble compensación de las pérdidas, es decir, que no se aprovechen las mismas pérdidas tanto en la sede de los socios (por deterioro o transmisión) como en la sede de la sociedad absorbente.

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