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V0912-15 24 mars 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial

Possibilité d'appliquer le régime spécial de l'apport d'une branche d'activité ou d'une quote-part de participation dans une indivision

Une personne physique demande si une fusion suivie de l'apport de son activité de location et de sa participation dans une indivision peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés (LIS). La DGT confirme que cela est possible sous réserve de respecter les conditions relatives à la branche d'activité, à la comptabilité et à la participation, et si les motifs sont d'ordre économique.

La question posée

Question posée : Si les opérations envisagées pourraient bénéficier du régime fiscal spécial prévu au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Et si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial.

La position de la DGT

L'apport d'une branche d'activité peut bénéficier du régime spécial si le patrimoine constitue une unité économique autonome et si l'apporteur conserve au moins 5 % de l'entité. L'apport d'une quote-part idéale dans une indivision est considéré comme un apport non monétaire spécial et nécessite que l'indivision exerce une activité économique avec une comptabilité conforme au Code de commerce. Les motifs d'efficacité économique invoqués sont valables pour éviter l'application de l'exclusion pour fraude ou avantage fiscal.

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