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V0815-17 30 mars 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · rendimientos del trabajo

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux plans de pension : versements antérieurs à 2007

Le demandeur s'interroge sur la possibilité pour ses héritiers de bénéficier de la réduction de 40 % lors de la perception d'un capital issu d'un plan de pension comprenant des versements effectués avant 2007. La DGT précise que cette réduction s'applique à la part de la prestation correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006, sous réserve de respecter certaines conditions et limites temporelles.

La question posée

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento al capital que percibieran sus herederos del plan de pensiones, en caso de fallecimiento. Límite temporal para aplicar la reducción.

La position de la DGT

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo período impositivo, independientemente del número de planes que tenga el contribuyente. El derecho a aplicar este régimen transitorio se limita a las prestaciones percibidas en el ejercicio de la contingencia o en los dos siguientes.

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