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V0815-17 30 March 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Potential application of the 40% reduction to pension plans with contributions made prior to 2007

The inquirer asks whether their heirs can apply the 40% tax reduction when receiving a lump-sum payment from a pension plan containing contributions made before 2007. The Directorate General for Taxes (DGT) clarifies that the reduction applies to the portion of the benefit corresponding to contributions made up to 31 December 2006, subject to specific requirements and time limits.

The question raised

Posibilidad de aplicar la reducción del 40 por ciento al capital que percibieran sus herederos del plan de pensiones, en caso de fallecimiento. Límite temporal para aplicar la reducción.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan pasado más de dos años desde la primera aportación. Esta reducción solo puede aplicarse una vez, en un mismo período impositivo, independientemente del número de planes que tenga el contribuyente. El derecho a aplicar este régimen transitorio se limita a las prestaciones percibidas en el ejercicio de la contingencia o en los dos siguientes.

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