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V0753-23 28 mars 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime d'échange de titres et l'exonération pour double imposition sous certaines conditions

Deux personnes physiques envisagent un échange de titres afin qu'une société holding acquière leurs participations dans deux autres entités. La DGT analyse si l'opération peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale et si les futurs dividendes ou la cession de participations seront exonérés.

La position de la DGT

La operación de canje puede acogerse al régimen especial de la LIS si la entidad adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80. No será aplicable si el objetivo principal es la ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. En cuanto a la exención del artículo 21, los dividendos de las participadas podrán estar exentos si se cumplen los requisitos de participación y tenencia. Para la transmisión de participaciones en la entidad patrimonial M, la exención solo se aplicará a la parte de la renta que corresponda a un incremento de beneficios no distribuidos.

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