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V0316-21 22 février 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs et d'apports en nature sous réserve du respect des conditions légales

Les consultants envisagent une restructuration par l'apport de participations de plusieurs sociétés à une nouvelle entité. La DGT précise que l'application du régime spécial est conditionnée par le respect des exigences relatives à l'échange de valeurs ou aux apports en nature, ainsi que par l'existence de motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de reestructuración descrita y existencia de motivo económico valido para la aplicación de dicho régimen especial.

La position de la DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se exige que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que se cumplan las condiciones de posesión y naturaleza de la entidad aportada. Finalmente, la operación no aplicará el régimen especial si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, requiriéndose motivos económicos válidos.

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