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V0316-21 22. Februar 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Wertpapierumtausche und Sacheinlagen bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Die Anfragenden planen eine Umstrukturierung durch die Einbringung von Geschäftsanteilen mehrerer Unternehmen in eine neue Gesellschaft. Die DGT stellt klar, dass die Anwendung des Sonderregimes von der Erfüllung der Voraussetzungen für Wertpapierumtausche oder Sacheinlagen sowie vom Vorliegen wirtschaftlich begründeter Gründe abhängt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen fiscal especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, a la operación de reestructuración descrita y existencia de motivo económico valido para la aplicación de dicho régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para el canje de valores, la entidad debe adquirir la mayoría de derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. En las aportaciones no dinerarias, se exige que la entidad receptora sea residente en España, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios y que se cumplan las condiciones de posesión y naturaleza de la entidad aportada. Finalmente, la operación no aplicará el régimen especial si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, requiriéndose motivos económicos válidos.

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