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V0267-25 13 mars 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · exchange traded commodity

Les plus-values sur la vente de produits ETC sont considérées comme des revenus de capitaux mobiliers soumis à retenue

Une consultante s'interroge sur l'assujettissement à la retenue à la source de l'IRPF des bénéfices issus de la vente d'instruments financiers de type « exchange traded commodity » (ETC). La DGT précise qu'en tant que titres de créance, les gains réalisés lors de leur cession constituent des revenus de capitaux mobiliers et doivent faire l'objet d'une retenue.

La question posée

Si los beneficios obtenidos por la venta del referido instrumento financiero están sometidos a retención a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la consultante.

La position de la DGT

El instrumento financiero analizado es un valor de deuda y un valor negociable que constituye un activo financiero. Los beneficios obtenidos por la transmisión de estos valores se califican como rendimientos del capital mobiliario, calculándose como la diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Al canalizarse la operación a través de una institución financiera, esta está obligada a practicar la retención correspondiente sobre dichos rendimientos.

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