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V0244-25 5 mars 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · imputación temporal

L'imputation du gain de cession d'une entreprise : exercice de la transmission ou paiements successifs

Un entrepreneur s'interroge sur l'imposition de la plus-value issue de la vente de son activité, ayant perçu un acompte en 2024 avec des effets en 2025. La DGT précise que la modification du patrimoine intervient en 2025, tout en autorisant l'option pour une imputation proportionnelle des revenus.

La question posée

Imputación temporal de la ganancia patrimonial obtenida por la venta.

La position de la DGT

La alteración patrimonial se entiende producida en el periodo impositivo en que se transmite el negocio, que en este caso es 2025. El anticipo recibido en 2024 no genera la obligación de tributar en ese año, sino en 2025. No obstante, al ser una operación con pagos sucesivos cuyo plazo entre la entrega y el último vencimiento supera el año, el contribuyente puede optar por imputar las rentas proporcionalmente a medida que los cobros sean exigibles.

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