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V0244-25 5 March 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Profit from business sale charged in transmission year or successive payments

A business owner asks when to pay tax on the patrimonial gain from selling their business, having received an advance in 2024 with effects in 2025. The DGT states that the patrimonial alteration occurs in 2025, but allows opting for proportional allocation of the gains.

The question raised

Imputación temporal de la ganancia patrimonial obtenida por la venta.

The DGT's ruling

La alteración patrimonial se entiende producida en el periodo impositivo en que se transmite el negocio, que en este caso es 2025. El anticipo recibido en 2024 no genera la obligación de tributar en ese año, sino en 2025. No obstante, al ser una operación con pagos sucesivos cuyo plazo entre la entrega y el último vencimiento supera el año, el contribuyente puede optar por imputar las rentas proporcionalmente a medida que los cobros sean exigibles.

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