Le RDL 18/2026 organise la désescalade des mesures de la crise au Moyen-Orient : carburants, TVA et IVPEE

Le Real Decreto-ley 18/2026, du 29 juin (décret-loi royal), publié au BOE le 30 juin 2026 sous l'identifiant BOE-A-2026-14112, prolonge de manière dégressive les mesures du Plan intégral de réponse à la crise au Moyen-Orient approuvé par le Real Decreto-ley 7/2026, du 20 mars. La norme est entrée en vigueur le 1er juillet 2026, le lendemain de sa publication, conformément à sa cinquième disposition finale. Face aux lectures qui situent l'ensemble de la norme en 2027, seules deux prévisions reportent leurs effets à cette date : la nouvelle rédaction de l'article 8 de la Ley 15/2012 et l'abrogation du chapitre V du titre I du Real Decreto-ley 6/2022.

Ce qui change

Le chapitre II concentre les mesures fiscales. Les articles 5, 6 et 7 fixent les taux de l'Impuesto sobre Hidrocarburos (impôt sur les hydrocarbures) pour juillet, août et septembre 2026 : la baisse pour le gazole et les essences sans plomb est de 15 centimes d'euro par litre en juillet, 10 centimes en août et 5 centimes en septembre. Si l'IPC (indice des prix à la consommation) de l'essence ou du gazole du mois de juin 2026 dépasse de plus de 15 % celui du même mois de l'année précédente, la baisse sera de 20 centimes en août et 15 en septembre ; si c'est l'IPC de juillet qui le dépasse, la baisse de septembre sera de 20 centimes.

Pendant l'application de ces taux réduits, l'article 8 fixe à zéro euro le remboursement du gazole à usage professionnel de l'article 52 bis.6 de la Ley 38/1992 (loi sur les accises) entre le 1er juillet et le 30 septembre 2026, et l'article 9 fixe le remboursement du gazole agricole de l'article 52 ter b) à 6,93 euros par 1 000 litres en juillet, 25,86 en août et 44,78 en septembre. Aucun des deux articles de la Ley 38/1992 n'est modifié : la norme les prend comme référence.

En matière d'imposition indirecte, les articles 10 et 11 subordonnent le taux de TVA de 10 % pour l'énergie électrique, le gaz naturel, les briquettes, les pellets et le bois de chauffage en août et septembre 2026 à la condition que l'IPC sur un an de la sous-classe correspondante de juin ou de juillet dépasse 15 %. Pour l'électricité, le taux réduit s'appliquerait aux contrats d'une puissance souscrite jusqu'à 10 kW et aux bénéficiaires du bono social (tarif social de l'électricité) reconnus comme vulnérables sévères. Les articles 12 et 13 appliquent la même condition au taux de 0,5 % de l'Impuesto Especial sobre la Electricidad (impôt spécial sur l'électricité), avec des quotes-parts minimales de 0,5 euro par MWh pour les usages industriels et de 1 euro par MWh pour les autres.

Concernant l'IVPEE (impôt sur la valeur de la production d'énergie électrique), l'article 14 régit la base imposable et les acomptes de 2026 avec minoration des rémunérations (10 % au premier trimestre, leur totalité au deuxième, 30 % au troisième et 40 % au quatrième), et l'article 15, avec effet au 1er janvier 2027, donne une nouvelle rédaction à l'article 8 de la Ley 15/2012 : taux de 3,5 % en 2027 et de 0 % à partir de 2028.

Le bloc d'aides directes maintient l'aide au gazole professionnel du transport routier avec des montants de 0,10, 0,15 et 0,20 euro par litre en juillet, août et septembre 2026 (art. 22), étend une aide analogue aux transporteurs qui n'ont pas accès au remboursement du gazole professionnel (art. 25), prolonge jusqu'au 30 septembre 2026 l'aide au gazole des producteurs agricoles (art. 16) et prévoit des aides aux entreprises ferroviaires (art. 28) et au transport maritime de ligne régulière (art. 30). L'article 31 interdit aux entreprises bénéficiaires de licencier pour force majeure ou pour causes économiques, techniques, organisationnelles ou de production dérivées de la situation jusqu'au 30 septembre 2026, sous peine de restitution de l'aide et de nullité du licenciement.

Dans le secteur électrique, l'article 2 modifie la Ley 24/2013 (loi sur le secteur électrique) et y introduit une vingt-quatrième disposition additionnelle sur la réserve tournante au moyen de batteries dans les territoires non péninsulaires. La disposition abrogatoire unique abroge, avec effet au 1er janvier 2027, le chapitre V du titre I du RDL 6/2022 ; elle abroge l'article 53.8 de la Ley 24/2013 ; et elle abroge l'article 13.6 du RDL 7/2026 sans date différée, de sorte que ce précepte cesse de s'appliquer dès le 1er juillet 2026.

Contexte

Le RDL 7/2026, du 20 mars, a approuvé le paquet initial face à la crise au Moyen-Orient, avec des baisses de TVA et d'impôt spécial sur l'électricité en vigueur jusqu'au 30 juin 2026 et conditionnées à l'évolution de l'IPC, condition qui avait déjà privé d'effet la baisse en juin. Les prix de gros de l'électricité s'étant modérés, le RDL 18/2026 organise une sortie échelonnée : les baisses sur les carburants se réduisent mois après mois jusqu'en septembre et la fiscalité énergétique ordinaire se rétablit par phases, avec l'IVPEE à 3,5 % en 2027 et à 0 % à partir de 2028.

Qui est concerné et comment

• Transporteurs routiers : les titulaires des véhicules de l'article 52 bis.2 de la Ley 38/1992 perçoivent l'aide de 10, 15 et 20 centimes par litre et, dans le même temps, voient suspendu le remboursement du gazole professionnel entre juillet et septembre 2026. Les entreprises bénéficiaires restent soumises à l'interdiction de licenciement de l'article 31 jusqu'au 30 septembre 2026.
• Agriculteurs et éleveurs : le remboursement du gazole agricole est modulé par mois (6,93, 25,86 et 44,78 euros par 1 000 litres) et l'aide de l'article 46 du RDL 7/2026 est prolongée jusqu'au 30 septembre 2026.
• Producteurs d'énergie électrique : ils acquittent l'IVPEE de 2026 avec une base et des acomptes minorés et doivent intégrer à leurs prévisions le taux de 3,5 % en 2027 et de 0 % à partir de 2028.
• Consommateurs et fournisseurs d'énergie : l'éventuel retour de la TVA à 10 % et de l'impôt spécial sur l'électricité à 0,5 % en août et septembre 2026 dépend des données d'IPC publiées par l'INE, il n'est pas automatique.

Que faire et quand

• De juillet à septembre 2026 : appliquer les taux réduits de l'impôt sur les hydrocarbures des articles 5 à 7 et, dans le transport professionnel, demander l'aide selon la même procédure que le remboursement de l'article 52 bis de la Ley 38/1992.
• Après chaque publication de l'IPC de juin et de juillet 2026 : vérifier si s'activent la TVA de 10 %, l'impôt spécial sur l'électricité à 0,5 % et le relèvement de la baisse sur le carburant.
• Jusqu'au 30 septembre 2026 : les entreprises bénéficiaires d'aides directes doivent s'abstenir des licenciements interdits par l'article 31 pour ne pas perdre l'aide.
• Avant le 1er janvier 2027 : les assujettis à l'IVPEE doivent préparer la liquidation au taux de 3,5 % et noter qu'à cette date le chapitre V du titre I du RDL 6/2022 cesse également de s'appliquer.

Pour transposer ce calendrier fiscal à votre cas concret, nous vous recommandons d'évaluer votre situation avec le pôle fiscal de BMC.